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答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、B
【答案解析】資源稅一般從量征收(原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征),增值稅從價(jià)征收,兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同,故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2、C
【答案解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
3、A
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征40%。
4、C
【答案解析】選項(xiàng)A,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)B,以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D,金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦,無法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量。
5、A
【答案解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)。
6、D
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
7、C
【答案解析】選項(xiàng)A,人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B,洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D,從2007年1月1日起,對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。
8、B
【答案解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。
9、A
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算,評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.1(萬元)
10、A
【答案解析】納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí),則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
11、C
【答案解析】高等公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅,納稅人自行轉(zhuǎn)讓的,也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的,應(yīng)分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的,其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。
12、A
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的,地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料,結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素,核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn),并據(jù)以計(jì)算扣除,而不是題中所述不得扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本,沒有扣除的比例限制。
13、D
【答案解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅,教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費(fèi)用中,所以不允許再單獨(dú)扣除。
14、C
【答案解析】取得土地使用權(quán)支付的金額為10000萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為(15000-500)萬元
加計(jì)扣除的金額=(10000×70%+15000-500)×20%=4300(萬元)
15、C
【答案解析】取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬元)
房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)
16、A
【答案解析】可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430(萬元),增值額=500-430=70(萬元),
增值率=70÷430=16.28%,應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。
17、A
【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算,評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬元),增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.005%-80×4%(購房時(shí)的契稅)=90.19(萬元)
18、A
【答案解析】房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項(xiàng)選擇題
1、BC
【答案解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅;納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的,從高適用稅率。
2、ABD
【答案解析】選項(xiàng)C,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。
3、ABCD
【答案解析】扣繳義務(wù)人可以是獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括個(gè)體戶在內(nèi)。
4、ABCD
【答案解析】無論省內(nèi)開采,還是跨省開采,資源稅應(yīng)向開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
5、AC
【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=80000×4/10000=32(萬元);
當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(萬元)
6、ACD
【答案解析】選項(xiàng)B,進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。
7、ABC
【答案解析】選項(xiàng)D,提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。
8、AB
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等,發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),其收入按下列方法和順序確認(rèn):
?。?)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;
?。?)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。
9、ABC
【答案解析】選項(xiàng)D,不得作為開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。
10、BCD
【答案解析】舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,但能提供購房發(fā)票的,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除,凡不能取得評(píng)估價(jià)格,又不能提供購房發(fā)票的,實(shí)行核定征收。
11、AC
【答案解析】增值額=8000-3500=4500(萬元),增值率=4500÷3500×100%=128.57%
適用稅率50%,速算扣除系數(shù)為15%。
12、BD
【答案解析】工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營,投入某生產(chǎn)企業(yè)的,暫免征收土地增值稅,但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅;對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅。
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