2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第四章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B，應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣市，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核點(diǎn)是營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。B、C、D三項(xiàng)不符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)送他人的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度；典當(dāng)業(yè)，納稅期限為1個(gè)月。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于增值稅納稅人的兼營業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C屬于增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)D屬于增值稅征稅范圍。

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】以無形資產(chǎn)投資入股，在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，不征收營業(yè)稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)，以取得的全部收入減去土地使用權(quán)受讓或抵債時(shí)作價(jià)后的余額征收營業(yè)稅。

　　8、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采用預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　房地產(chǎn)公司1月應(yīng)納營業(yè)稅＝15×80×50%×5%＝30（萬元）

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，出租土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；選項(xiàng)D，屬于增值稅混合銷售，應(yīng)征收增值稅。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=500×3%=15（萬元）

　　12、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（4800-1750）×3%＝91.5（萬元）

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝[690－（564－0.7）]×5%＝6.34（萬元）

　　14、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)等。

　　應(yīng)納營業(yè)稅＝（50+10+28+5+5）×20%＝19.60（萬元）

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅=［（40－18）＋（30－16）］×5%＝1.8（萬元）

　　16、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用5%稅率，其他均為3%。

　　17、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　18、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、C均屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B屬于增值稅的混合銷售，應(yīng)征增值稅；選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　19、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅=[（65-50）+（75-80）]×5%=0.5（萬元）=5000（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】金融企業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi)，均無免征規(guī)定。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未單獨(dú)核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

　　3、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　4、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】濕租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；融資租賃按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；光租業(yè)務(wù)、干租業(yè)務(wù)的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項(xiàng)全部為正確的。

　　6、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　7、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，裝卸搬運(yùn)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。

　　9、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人提供建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。裝飾勞務(wù)中，客戶提供的材料價(jià)款不作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。

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