2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），計(jì)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　1.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　3.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　4.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。

　?。ㄈ┘{稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　?。ㄋ模┘{稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×20%+5000×0.5÷10000＝100.25（萬元）

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】（1）組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）

　?。?）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】酒廠代收代繳消費(fèi)稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅]÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+5×2000×0.5＝9000（元）。

　　9、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】輪胎廠通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額＝77.22÷（1+17%）×3%＝1.98（萬元）

　　12、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%。

　　14、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應(yīng)稅消費(fèi)品），不繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，高檔木筷不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　2、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營者外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

　　4、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費(fèi)稅。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈(zèng)送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費(fèi)稅，處置時(shí)不再繳納。

　　6、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】不作為價(jià)外費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)是指，同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　?。?）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

　?。?）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　8、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍。

　　9、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　10、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗(yàn)過程，不征消費(fèi)稅；輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　【正確答案】（1）本月商場可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

　?。?0×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬元）

　?。?）本月商場發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅

　　=（0.3+0.04）×150×17%+1÷1.17×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%

　　=25.65（萬元）

　　（3）本月商場應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4%）×4%×50%=16.42（萬元）

　?。?）本月商場應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝23.4÷1.17×5%＝1（萬元）

　　2、

　　【正確答案】（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　＝[（1380000＋20000）×（1＋0.3%）＋280840]÷（1－30%）×30%

　?。?22160（元）

　?。?）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅

　?。剑?0000＋50000+5000）÷（1－30%）×30%

　　＝57857.14（元）

　?。?）A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加

　　＝57857.14×（5%＋3%）

　?。?628.57（元）

　?。?）舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不繳納消費(fèi)稅。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　＝（1500000÷3＋215000×58＋1000×58＋130×100）×30%－722160×45%

　?。?587328（元）

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