2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》測(cè)試題四

　　為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的是（ ）。

　　A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

　　B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序

　　C.共同開(kāi)發(fā)審計(jì)方法

　　D.共同使用同一品牌

　　2.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2011年1月3日起為乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2011年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)簽訂了2012年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并于2012年2月15日完成該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說(shuō)法正確的是（ ）。

　　A.2011年1月3日至2012年1月25日

　　B.2011年1月3日至2012年2月15日

　　C.2011年1月1日至2012年1月25日

　　D.2010年1月1日至2012年2月25日

　　3.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，以下做法正確的是（ ）。

　　A.要求該項(xiàng)目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟(jì)利益，以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益不再重大

　　B.不允許該審計(jì)項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何重大決策

　　C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

　　D.沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?/p>

　　4.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠采取防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平的是（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組某一成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　D.項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

　　5.以下各項(xiàng)中，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有防范措施將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，不能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序，從銀行或者類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款

　　B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人按照正常程序，從銀行或者類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶，按照正常程序開(kāi)立存款或交易賬戶

　　6.A上市公司是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，2012年2月在完成審計(jì)工作后，審計(jì)項(xiàng)目合伙人林夕擬加入該客戶擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，以下情形不會(huì)損害獨(dú)立性的是（ ）。

　　A.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年3月份的月報(bào)

　　B.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年第二季度的季報(bào)

　　C.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年上半年的年報(bào)

　　D.林夕離開(kāi)審計(jì)項(xiàng)目組后，甲公司發(fā)布了2012年年報(bào)

　　7.如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說(shuō)法不正確的是（ ）。

　　A.任職時(shí)間不得超過(guò)五年

　　B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人

　　C. 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)得參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D. 在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢

　　8.在A公司成為公眾利益實(shí)體之前，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務(wù)的年限為（ ）。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　9.以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形是（ ）。

　　A.為被審計(jì)單位招聘員工

　　B.確定是否采納前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的建議

　　C.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制

　　D.向管理層提出內(nèi)部控制的建議

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.以下針對(duì)獨(dú)立性的說(shuō)法中正確的有（ ）。

　　A獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法

　　B用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　C用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

　　D遇到違反獨(dú)立性的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)承接鑒證業(yè)務(wù)

　　2.以下情形中不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（ ）。

　　A.甲和乙兩家事務(wù)所達(dá)成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實(shí)現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標(biāo)

　　B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其分支機(jī)構(gòu)乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有權(quán)和相關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)讓，但允許乙事務(wù)所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來(lái)的名稱

　　C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)中邀請(qǐng)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供存貨監(jiān)盤服務(wù)

　　D.甲和乙兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品

　　3.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有（ ）。

　　A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊(cè)

　　B.共享員工

　　C.共享一個(gè)技術(shù)部門

　　D.共享培訓(xùn)課程

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為公眾利益實(shí)體的企業(yè)有（ ）。

　　A.自來(lái)水公司

　　B.上海證券交易所上市的某公司

　　C.銀行

　　D.證券公司

　　5.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A有限責(zé)任公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，在以下針對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體的判斷中，正確的有（ ）。

　　A.B為A最大的供應(yīng)商，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　B.A和B同為C的子公司，且A和B對(duì)于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　C.A對(duì)B能夠?qū)嵤┲卮笥绊懀瑒tA和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，且B對(duì)A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實(shí)體

　　6.如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師所采取的防范措施主要包括（ ）。

　　A.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　B必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作

　　C.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

　　7.A為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，同時(shí)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)2年為B公司提供相關(guān)服務(wù)，2012年3月份A公司收購(gòu)B公司后，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在滿足繼續(xù)為公司A執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的條件時(shí)，則應(yīng)當(dāng)采取的過(guò)渡性措施有（ ）。

　　A.考慮由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核B公司的業(yè)務(wù)

　　B.由本所項(xiàng)目組以外人員為B公司的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)相關(guān)服務(wù)的結(jié)果

　　D.考慮由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行相關(guān)服務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任

　　8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行審計(jì)項(xiàng)目合伙人，因個(gè)人購(gòu)置住房，需要從甲銀行處辦理貸款，以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.作為項(xiàng)目合伙人不得與審計(jì)客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)，所以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從甲銀行處辦理貸款

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從甲銀行處辦理貸款，但必須采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等相關(guān)防范措施

　　C.如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從甲銀行處辦理貸款

　　D.如果未能履行正常貸款的程序A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從甲銀行處辦理貸款

　　9.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所與常年審計(jì)客戶A公司達(dá)成協(xié)議，A公司銷售財(cái)務(wù)軟件后，由甲事務(wù)為其客戶提供相關(guān)培訓(xùn)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.只要甲事務(wù)所按照市場(chǎng)公允價(jià)格向購(gòu)買方收取費(fèi)用，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響

　　B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系

　　C.應(yīng)將涉及此類商業(yè)關(guān)系的項(xiàng)目組成員調(diào)離

　　D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即終止此類商業(yè)關(guān)系

　　10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，以下觀點(diǎn)正確的有（ ）。

　　A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.如果交易金額較大對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，可以采取降低交易規(guī)模的防范措施

　　D.取消交易

　　11.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李強(qiáng)的妻子在A公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任成本核算一職，針對(duì)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響，項(xiàng)目組以下做法正確的有（ ）。

　　A.評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度

　　B.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)的投資和籌資循環(huán)的審計(jì)

　　C.合理安排李強(qiáng)的工作，讓其負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　D.將李強(qiáng)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　12.如果審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有（ ）。

　　A.密切關(guān)系

　　B.自我評(píng)價(jià)

　　C.過(guò)度推介

　　D.外在壓力

　　13.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A上市公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)工作中，客戶邀請(qǐng)項(xiàng)目組成員林英在審計(jì)工作結(jié)束后加入A公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，雙方達(dá)成了協(xié)議，事務(wù)所接到林英的報(bào)告后，針對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施有（ ）。

　　A.要求林英在完成該項(xiàng)審計(jì)工作后離職

　　B.將林英調(diào)離項(xiàng)目組

　　C.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷

　　D.對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　14.如果某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響因素有（ ）。

　　A.過(guò)度推介

　　B.密切關(guān)系

　　C.外在壓力

　　D.自我評(píng)價(jià)

　　15.2012年3月甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目組成員王英曾于2011年3至10月?lián)蜛公司出納，針對(duì)該情形，以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.該事項(xiàng)會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B.該事項(xiàng)會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　C.該事項(xiàng)會(huì)因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D.事務(wù)所需要將王英調(diào)離項(xiàng)目組

　　16.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形有（ ）。

　　A.分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息

　　B.將按照某種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

　　D.編制或更改會(huì)計(jì)分錄

　　17.以下屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供工作有（ ）。

　　A.根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)編制工資單

　　B.在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

　　C.將客戶已記錄的交易過(guò)入總分類賬

　　D.編制試算平衡表

　　18.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。

　　A.在客戶編制納稅申報(bào)表過(guò)程中，協(xié)助客戶計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅金

　　B.代表審計(jì)客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所要求的納稅申報(bào)表的附加信息和分析

　　C.在客戶賬務(wù)處理過(guò)程中，為客戶計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額

　　D.協(xié)助客戶編制應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　19.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供的以下稅務(wù)服務(wù)中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是（ ）。

　　A.事務(wù)所代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問(wèn)題的主張，并通知審計(jì)客戶已將該問(wèn)題納入正式的法律程序

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大

　　C.在公開(kāi)審理或仲裁期間，事務(wù)所為審計(jì)客戶提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢

　　D.在公開(kāi)審理或仲裁期間，事務(wù)所協(xié)助客戶對(duì)法庭提出的具體問(wèn)題作出答復(fù)

　　20.以下事項(xiàng)中，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序

　　21.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托為某上市公司實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)客戶與會(huì)計(jì)師事務(wù)所又同時(shí)簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)協(xié)議，以下服務(wù)協(xié)議中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有（ ）。

　　A.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

　　B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司設(shè)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有影響重大

　　D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出建議

　　22.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年接受委托對(duì)A企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，之后，因A企業(yè)與其最大供應(yīng)商產(chǎn)生糾紛，訴諸于法院，A企業(yè)擬聘請(qǐng)甲事務(wù)所擔(dān)任辯護(hù)人，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A.該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，甲事務(wù)所可以承接

　　B.該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，但甲事務(wù)所可以采取防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.該事項(xiàng)將因過(guò)度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

　　D.該事項(xiàng)沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑讜?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)

　　23.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供以下招聘服務(wù)，其中不違反職業(yè)道德的有（ ）。

　　A.審查申請(qǐng)者的專業(yè)資格

　　B.對(duì)申請(qǐng)者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見(jiàn)

　　C.對(duì)候選人進(jìn)行面試后確認(rèn)是否留用

　　D.對(duì)候選人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見(jiàn)

　　24.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，因此對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將產(chǎn)生的不利影響因素有（ ）。

　　A.自我評(píng)價(jià)

　　B.自身利益

　　C.外在壓力

　　D.過(guò)度推介

　　25.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年和2011年審計(jì)收入分別為3000萬(wàn)元和3500萬(wàn)元，其中為A上市公司審計(jì)收入分別為452萬(wàn)元和600萬(wàn)元，針對(duì)該事項(xiàng)，甲事務(wù)所需要采取的措施有（ ）。

　　A.向A公司管理層披露收費(fèi)比例超過(guò)15%的事實(shí)

　　B.向A公司治理層披露收費(fèi)比例超過(guò)15%的事實(shí)

　　C.在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之前，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)之后，由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該業(yè)務(wù)再次實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　26.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照以下方式確定審計(jì)收費(fèi)，其中不屬于或有收費(fèi)的情形有（ ）。

　　A.法院裁定，按照企業(yè)清算金額的1.5%確定審計(jì)收費(fèi)

　　B.事務(wù)所按照所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)收費(fèi)

　　C.事務(wù)所按照各級(jí)別專業(yè)人員提供審計(jì)服務(wù)所需要的時(shí)間確定審計(jì)收費(fèi)

　　D.事務(wù)所按照錯(cuò)報(bào)金額的大小確定審計(jì)收費(fèi)

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，假定審計(jì)項(xiàng)目組存在下列情形：

　?。?）事務(wù)所另一項(xiàng)目合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同屬于華北分部的不同項(xiàng)目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。

　?。?）U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響，審計(jì)項(xiàng)目組安排C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的審計(jì)工作。

　?。?）U事務(wù)所接受委托后，項(xiàng)目組成員D被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

　　要求：

　　針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2007年起已連續(xù)4年承接X(jué)銀行總行的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)情況如下：

　　（1）U事務(wù)所2010年全年收入5000萬(wàn)元，2011年收入5500萬(wàn)元，其中2010年取得X銀行的審計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)351萬(wàn)元；2011年取得X銀行審計(jì)收入450萬(wàn)元，相關(guān)服務(wù)收費(fèi)380萬(wàn)元。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子，通過(guò)繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。

　　（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親，在X銀行中擔(dān)任基建處處長(zhǎng)，X銀行目前正在建設(shè)耗資9000萬(wàn)元的辦公大樓。

　　（4）X銀行請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其自行設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議。

　?。?）因?yàn)锳注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2011年審計(jì)工作后，U事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年起擔(dān)任X銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。

　　要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對(duì)上述情況，指出是否對(duì)獨(dú)立性的產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長(zhǎng)，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。

　?。?）審計(jì)項(xiàng)目組成員E的妻子，接受其父親贈(zèng)予，獲得甲公司債券，市值6000元。

　　要求：

　　請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，指出是否對(duì)U會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2007年起連續(xù)為X公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并一直由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2011年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了2011-2013年年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，假定存在以下情形：

　?。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年來(lái)一直為Y公司提供內(nèi)部審計(jì)。2011年1月1日，X公司成為Y公司的最大股東。為維護(hù)X公司審計(jì)的獨(dú)立性，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所與Y公司商定于2012年1月1日協(xié)議到期后不再向Y公司提供內(nèi)部審計(jì)，并將相關(guān)職員調(diào)離X公司審計(jì)項(xiàng)目組，且不得負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核。

　　（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾于2007-2010年擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)主管。

　?。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向Y公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問(wèn)題。

　?。?）通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，為此與被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行了溝通，并根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的要求，審計(jì)項(xiàng)目組幫助被審計(jì)單位制定了相關(guān)審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。

　　要求：

　　請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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