2013注冊會計師考試《審計》測試題四

　　為了幫助2013注冊會計師考試的學員鞏固知識點，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的練習題，希望對廣大考生有幫助。

　　一、單項選擇題

　　1.網(wǎng)絡事務所旨在通過合作實現(xiàn)一個或多個共同目的的聯(lián)合體，以下不符合網(wǎng)絡事務所定義的是（ ）。

　　A.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

　　B.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序

　　C.共同開發(fā)審計方法

　　D.共同使用同一品牌

　　2.甲會計師事務所自2011年1月3日起為乙公司2010年度財務報表實施審計工作，2011年1月25日出具審計報告，同時簽訂了2012年的審計業(yè)務約定書，并于2012年2月15日完成該項審計業(yè)務，以下針對業(yè)務期間說法正確的是（ ）。

　　A.2011年1月3日至2012年1月25日

　　B.2011年1月3日至2012年2月15日

　　C.2011年1月1日至2012年1月25日

　　D.2010年1月1日至2012年2月25日

　　3.如果審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，以下做法正確的是（ ）。

　　A.要求該項目組成員盡快處置全部或部分經(jīng)濟利益，以使該項經(jīng)濟利益不再重大

　　B.不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務的任何重大決策

　　C.由審計項目組以外的注冊會計師復核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作

　　D.沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃?/p>

　　4.以下事項中，注冊會計師能夠采取防范措施將風險降低至可接受的水平的是（ ）。

　　A.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　B.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　C.審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　D.項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

　　5.以下各項中，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導致注冊會計師沒有防范措施將風險降低至可接受的水平，不能承接審計業(yè)務的情形是（ ）。

　　A.會計師事務所按照正常程序，從銀行或者類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款

　　B.審計項目合伙人按照正常程序，從銀行或者類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款

　　C.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保

　　D.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶，按照正常程序開立存款或交易賬戶

　　6.A上市公司是甲會計師事務所的常年審計客戶，2012年2月在完成審計工作后，審計項目合伙人林夕擬加入該客戶擔任財務負責人，以下情形不會損害獨立性的是（ ）。

　　A.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年3月份的月報

　　B.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年第二季度的季報

　　C.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年上半年的年報

　　D.林夕離開審計項目組后，甲公司發(fā)布了2012年年報

　　7.如果審計客戶屬于公眾利益實體，作為關(guān)鍵合伙人，以下說法不正確的是（ ）。

　　A.任職時間不得超過五年

　　B.在任期結(jié)束后的三年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人

　　C. 在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)得參與該客戶的審計業(yè)務

　　D. 在任期結(jié)束后的兩年不得就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢

　　8.在A公司成為公眾利益實體之前，甲會計師事務所委派A注冊會計師擔任該項目合伙人已連續(xù)兩年，該合伙人還可以為繼續(xù)提供服務的年限為（ ）。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　9.以下不屬于注冊會計師代行管理層職責的情形是（ ）。

　　A.為被審計單位招聘員工

　　B.確定是否采納前任注冊會計師提出的建議

　　C.負責設計、實施和維護內(nèi)部控制

　　D.向管理層提出內(nèi)部控制的建議

　　二、多項選擇題

　　1.以下針對獨立性的說法中正確的有（ ）。

　　A獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法

　　B用以指導注冊會計師識別對獨立性的不利影響

　　C用以指導注冊會計師評價不利影響的嚴重程度

　　D遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師不應當承接鑒證業(yè)務

　　2.以下情形中不屬于網(wǎng)絡事務所的有（ ）。

　　A.甲和乙兩家事務所達成戰(zhàn)略合作協(xié)議，以實現(xiàn)共同的戰(zhàn)略目標

　　B.甲會計師事務所將其分支機構(gòu)乙會計師事務所所有權(quán)和相關(guān)控制權(quán)轉(zhuǎn)讓，但允許乙事務所在兩年內(nèi)繼續(xù)使用其原來的名稱

　　C.乙會計師事務所在某項鑒證業(yè)務中邀請甲注冊會計師事務所為其提供存貨監(jiān)盤服務

　　D.甲和乙兩家會計師事務所聯(lián)合研發(fā)產(chǎn)品

　　3.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享重要的專業(yè)資源，應被視為網(wǎng)絡，以下屬于重要專業(yè)資源的有（ ）。

　　A.共享審計方法和審計手冊

　　B.共享員工

　　C.共享一個技術(shù)部門

　　D.共享培訓課程

　　4.注冊會計師在承接鑒證業(yè)務時，應當視為公眾利益實體的企業(yè)有（ ）。

　　A.自來水公司

　　B.上海證券交易所上市的某公司

　　C.銀行

　　D.證券公司

　　5.甲會計師事務所接受A有限責任公司年報審計業(yè)務，在以下針對關(guān)聯(lián)實體的判斷中，正確的有（ ）。

　　A.B為A最大的供應商，則A和B為關(guān)聯(lián)實體

　　B.A和B同為C的子公司，且A和B對于C均很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實體

　　C.A對B能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，則A和B為關(guān)聯(lián)實體

　　D.A在B內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益，且B對A很重要，則A和B為關(guān)聯(lián)實體

　　6.如果在財務報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之前，會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務，并且該非鑒證服務在審計期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀熕扇〉姆婪洞胧┲饕ǎ?）。

　　A.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員

　　B必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作

　　C.實施項目質(zhì)量控制復核

　　D.由其他會計師事務所評價非鑒證業(yè)務的結(jié)果，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任

　　7.A為甲會計師事務所的常年審計客戶，同時甲會計師事務所連續(xù)2年為B公司提供相關(guān)服務，2012年3月份A公司收購B公司后，甲會計師事務所在滿足繼續(xù)為公司A執(zhí)行審計業(yè)務的條件時，則應當采取的過渡性措施有（ ）。

　　A.考慮由審計項目組以外的注冊會計師復核B公司的業(yè)務

　　B.由本所項目組以外人員為B公司的相關(guān)業(yè)務執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核

　　C.考慮由其他會計師事務所評價相關(guān)服務的結(jié)果

　　D.考慮由其他會計師事務所重新執(zhí)行相關(guān)服務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任

　　8.A注冊會計師擔任甲銀行審計項目合伙人，因個人購置住房，需要從甲銀行處辦理貸款，以下說法正確的有（ ）。

　　A.作為項目合伙人不得與審計客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)，所以A注冊會計師不能從甲銀行處辦理貸款

　　B.A注冊會計師可以從甲銀行處辦理貸款，但必須采取項目質(zhì)量控制復核等相關(guān)防范措施

　　C.如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，A注冊會計師可以從甲銀行處辦理貸款

　　D.如果未能履行正常貸款的程序A注冊會計師不能從甲銀行處辦理貸款

　　9.甲會計師事務所與常年審計客戶A公司達成協(xié)議，A公司銷售財務軟件后，由甲事務為其客戶提供相關(guān)培訓，針對該事項，以下說法正確的有（ ）。

　　A.只要甲事務所按照市場公允價格向購買方收取費用，就不會對獨立性產(chǎn)生影響

　　B.甲會計師事務所不得介入此類商業(yè)關(guān)系

　　C.應將涉及此類商業(yè)關(guān)系的項目組成員調(diào)離

　　D.甲會計師事務所應當立即終止此類商業(yè)關(guān)系

　　10.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，以下觀點正確的有（ ）。

　　A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C.如果交易金額較大對獨立性產(chǎn)生不利影響，可以采取降低交易規(guī)模的防范措施

　　D.取消交易

　　11.甲會計師事務所承接A公司2011年度財務報表審計業(yè)務，審計項目組成員李強的妻子在A公司財務部擔任成本核算一職，針對可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響，項目組以下做法正確的有（ ）。

　　A.評價不利影響的嚴重程度

　　B.合理安排李強的工作，讓其負責的投資和籌資循環(huán)的審計

　　C.合理安排李強的工作，讓其負責生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計

　　D.將李強調(diào)離審計項目組

　　12.如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響有（ ）。

　　A.密切關(guān)系

　　B.自我評價

　　C.過度推介

　　D.外在壓力

　　13.甲會計師事務所接受委托，對A上市公司2011年財務報表進行審計，在審計工作中，客戶邀請項目組成員林英在審計工作結(jié)束后加入A公司擔任財務總監(jiān)，雙方達成了協(xié)議，事務所接到林英的報告后，針對該事項應采取的應對措施有（ ）。

　　A.要求林英在完成該項審計工作后離職

　　B.將林英調(diào)離項目組

　　C.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員在審計項目組中作出的重大判斷

　　D.對該項目實施項目質(zhì)量控制復核

　　14.如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生的不利影響因素有（ ）。

　　A.過度推介

　　B.密切關(guān)系

　　C.外在壓力

　　D.自我評價

　　15.2012年3月甲會計師事務所接受委托，對A公司2011年度財務報表進行審計，項目組成員王英曾于2011年3至10月?lián)蜛公司出納，針對該情形，以下說法正確的有（ ）。

　　A.該事項會因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B.該事項會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　C.該事項會因密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　D.事務所需要將王英調(diào)離項目組

　　16.以下屬于注冊會計師代行管理層職責的情形有（ ）。

　　A.分析和積累監(jiān)管機構(gòu)要求提供的信息

　　B.將按照某種會計準則編制的財務報表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會計準則編制的財務報表

　　C.作出恰當?shù)臅嫻烙?/p>

　　D.編制或更改會計分錄

　　17.以下屬于會計師事務所可以向非公眾利益實體的審計客戶提供工作有（ ）。

　　A.根據(jù)客戶提供的數(shù)據(jù)編制工資單

　　B.在客戶確定或批準賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

　　C.將客戶已記錄的交易過入總分類賬

　　D.編制試算平衡表

　　18.會計師事務所為審計客戶提供的以下稅務服務中，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。

　　A.在客戶編制納稅申報表過程中，協(xié)助客戶計算應向稅務機關(guān)繳納的稅金

　　B.代表審計客戶向稅務機關(guān)提供所要求的納稅申報表的附加信息和分析

　　C.在客戶賬務處理過程中，為客戶計算當期應納所得稅稅額

　　D.協(xié)助客戶編制應交稅費相關(guān)的會計分錄

　　19.在會計師事務所為審計客戶提供的以下稅務服務中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形是（ ）。

　　A.事務所代表審計客戶解決稅務糾紛，稅務機關(guān)拒絕接受其對某項具體問題的主張，并通知審計客戶已將該問題納入正式的法律程序

　　B.會計師事務所人員在公開審理或仲裁的稅務糾紛中擔任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計財務報表重大

　　C.在公開審理或仲裁期間，事務所為審計客戶提供有關(guān)法庭裁決事項的咨詢

　　D.在公開審理或仲裁期間，事務所協(xié)助客戶對法庭提出的具體問題作出答復

　　20.以下事項中，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項有（ ）。

　　A.會計師事務所為審計客戶制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針

　　B.會計師事務所為審計客戶指導該客戶內(nèi)部審計員工的工作并對其負責

　　C.會計師事務所代表管理層向治理層報告內(nèi)部審計活動的結(jié)果

　　D.會計師事務所執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序

　　21.甲會計師事務所接受委托為某上市公司實施財務報表審計工作，審計客戶與會計師事務所又同時簽訂了與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務協(xié)議，以下服務協(xié)議中，會對獨立性產(chǎn)生不利影響的事項有（ ）。

　　A.甲會計師事務所為該公司設計與財務報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

　　B.甲會計師事務所為該公司設計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)構(gòu)成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.甲會計師事務所為該公司設計信息技術(shù)系統(tǒng)，該信息系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務報表具有影響重大

　　D.甲會計師事務所對由其他服務提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O計并操作的系統(tǒng)進行評價，并提出建議

　　22.甲會計師事務所于2011年接受委托對A企業(yè)進行財務報表審計，之后，因A企業(yè)與其最大供應商產(chǎn)生糾紛，訴諸于法院，A企業(yè)擬聘請甲事務所擔任辯護人，針對該事項，以下說法正確的有（ ）。

　　A.該事項不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，甲事務所可以承接

　　B.該事項會對獨立性產(chǎn)生不利影響，但甲事務所可以采取防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　C.該事項將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

　　D.該事項沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲會計師事務所不得為審計客戶提供此類服?/p>

　　23.會計師事務所為非公眾利益實體的審計客戶提供以下招聘服務，其中不違反職業(yè)道德的有（ ）。

　　A.審查申請者的專業(yè)資格

　　B.對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見

　　C.對候選人進行面試后確認是否留用

　　D.對候選人在財務會計、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見

　　24.如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，因此對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將產(chǎn)生的不利影響因素有（ ）。

　　A.自我評價

　　B.自身利益

　　C.外在壓力

　　D.過度推介

　　25.甲會計師事務所2010年和2011年審計收入分別為3000萬元和3500萬元，其中為A上市公司審計收入分別為452萬元和600萬元，針對該事項，甲事務所需要采取的措施有（ ）。

　　A.向A公司管理層披露收費比例超過15%的事實

　　B.向A公司治理層披露收費比例超過15%的事實

　　C.在對2011年度財務報表發(fā)表審計意見之前，由其他會計師事務所對該業(yè)務再次實施項目質(zhì)量控制復核

　　D.在對2011年度財務報表發(fā)表審計意見之后，由其他會計師事務所對該業(yè)務再次實施項目質(zhì)量控制復核

　　26.會計師事務所按照以下方式確定審計收費，其中不屬于或有收費的情形有（ ）。

　　A.法院裁定，按照企業(yè)清算金額的1.5%確定審計收費

　　B.事務所按照所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗確定審計收費

　　C.事務所按照各級別專業(yè)人員提供審計服務所需要的時間確定審計收費

　　D.事務所按照錯報金額的大小確定審計收費

　　三、簡答題

　　1.U會計師事務所接受委托，對甲公司2011年度財務報表進行審計。A擔任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：

　　（1）事務所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。

　?。?）U會計師事務所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務所、甲公司、戊公司。

　?。?）審計項目組成員C曾在甲公司擔任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務所，為避免產(chǎn)生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負責長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項目的審計工作。

　　（4）U事務所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調(diào)離項目組。

　　要求：

　　針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　2.U會計師事務所自2007年起已連續(xù)4年承接X銀行總行的年度財務報表審計業(yè)務，A注冊會計師一直擔任項目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財務報表審計業(yè)務約定書。A注冊會計師接受委派擔任2011年度財務報表審計項目合伙人。相關(guān)情況如下：

　　（1）U事務所2010年全年收入5000萬元，2011年收入5500萬元，其中2010年取得X銀行的審計費用400萬元，相關(guān)服務351萬元；2011年取得X銀行審計收入450萬元，相關(guān)服務收費380萬元。

　?。?）審計項目組成員B的妻子，通過繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。

　　（3）審計項目組成員C的父親，在X銀行中擔任基建處處長，X銀行目前正在建設耗資9000萬元的辦公大樓。

　?。?）X銀行請審計項目組對其自行設計的計算機信息系統(tǒng)進行評價并提出建議。

　?。?）因為A注冊會計師連續(xù)擔任項目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2011年審計工作后，U事務所安排A注冊會計師自2012年起擔任X銀行審計項目質(zhì)量控制復核人。

　　要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　3.U會計師事務所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：

　?。?）審計項目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

　?。?）審計項目組成員B與甲公司財務經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。

　?。?）審計項目組成員C的表姐在甲公司擔任人力資源部經(jīng)理。

　?。?）審計項目組成員D的哥哥擔任甲公司基建處處長，負責甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設施的籌建工作。

　?。?）審計項目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。

　　要求：

　　請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.ABC會計師事務所自2007年起連續(xù)為X公司提供財務報表審計業(yè)務，并一直由A注冊會計師擔任審計項目合伙人，2011年11月，ABC會計師事務所與X公司續(xù)簽了2011-2013年年審計業(yè)務約定書，假定存在以下情形：

　?。?）ABC會計師事務所多年來一直為Y公司提供內(nèi)部審計。2011年1月1日，X公司成為Y公司的最大股東。為維護X公司審計的獨立性，U會計師事務所與Y公司商定于2012年1月1日協(xié)議到期后不再向Y公司提供內(nèi)部審計，并將相關(guān)職員調(diào)離X公司審計項目組，且不得負責該項目的質(zhì)量控制復核。

　　（2）審計項目組成員B注冊會計師曾于2007-2010年擔任X公司的財務主管。

　　（3）ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向Y公司提出了會計政策選用和財務處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。

　?。?）通過風險評估，審計項目組發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制混亂，為此與被審計單位審計委員會進行了溝通，并根據(jù)審計委員會的要求，審計項目組幫助被審計單位制定了相關(guān)審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。

　　要求：

　　請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

點擊進入論壇參與答案>>