注冊會計師考試《審計》知識點：導(dǎo)致不利影響的五種因素的情形

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　1.自身利益導(dǎo)致的不利影響。

　　自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形主要包括：

　　（1）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；

　?。?）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；

　?。?）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；

　?。?）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；

　　（5）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；

　?。?）會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議；

　?。?）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)重大錯誤。

　　2.自我評價導(dǎo)致的不利影響。

　　如果會員對其（或者其所在會計師事務(wù)所或工作單位的其他人員）以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價導(dǎo)致的不利影響；

　　自我評價導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

　?。?）會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

　　（2）會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；

　?。?）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；

　?。?）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；

　　（5）會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。

　　3.過度推介導(dǎo)致的不利影響。如果會員過度推介客戶或工作單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響；

　　過度推介導(dǎo)致的不利影響的情形主要包括：

　　（1）會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份；

　?。?）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人。

　　4.密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。如果會員與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響；

　　密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

　?。?）項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；

　?。?）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；

　?。?）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計師事務(wù)所的項目合伙人；

　?。?）注冊會計師接受客戶的禮品或款待；

　?。?）會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　5.外在壓力導(dǎo)致的不利影響。

　　外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

　?。?）會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；

　?。?）審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；

　?。?）客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所；

　?。?）會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；

　?。?）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；

　?。?）會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升。