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注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)：審計中存在的幾個程序的概念
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
風(fēng)險評估程序就是了解被審計單位及其環(huán)境的過程，主要有詢問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，不包括控制測試。
控制測試是進(jìn)一步審計程序，控制測試就是測試內(nèi)部控制是否得到有效運(yùn)行，通常是在擬信賴內(nèi)部控制的前提下做的，主要有詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行（只用在控制測試中）。
實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。實質(zhì)性分析程序的本質(zhì)還是分析程序，即根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析，并得到分析結(jié)論，主要目的是提供方向性指導(dǎo)作用。
實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。
細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。
控制測試和實質(zhì)性程序最大的區(qū)別就是要看測試的目的，如果目的是為了測試控制的運(yùn)行有效性，則屬于是控制測試，如果目的是為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯報，則就屬于實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試，用于對于各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，直接找錯報、涉及到每一個業(yè)務(wù)、每一個環(huán)節(jié)、具體憑證。而控制測試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性。細(xì)節(jié)測試與控制測試是兩個完全不同的概念。比如：如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測試；如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯報），就是實質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測試。
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