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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》倒計(jì)時(shí)練習(xí)八（09.17）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/09/17 10:57:36　字體：大 小

　　為了幫助2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)點(diǎn)，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　單選題

　　AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2011年12月31日預(yù)計(jì)2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。

　　（1）2011年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負(fù)債期初余額為30萬(wàn)元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元而確認(rèn)的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬(wàn)元（即因上年預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元而確認(rèn)的）。

　?。?）2011年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元。

　?。?）除上述項(xiàng)目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　?。?）2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　<1>2011年12月31日，AS公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

　　A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

　　B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

　　C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)0

　　D、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬(wàn)元

　　<2>2011年12月31日，AS公司不正確的表述是（）。

　　A、當(dāng)期所得稅費(fèi)用為106.5萬(wàn)元

　　B、遞延所得稅費(fèi)用為83.5萬(wàn)元

　　C、所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元

　　D、應(yīng)交所得稅為106.5元

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