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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/09/05 09:40:51　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

（1）固定資產(chǎn)　 折舊方法、折舊年限不同產(chǎn)生的差異；因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異?！?/td> 確認(rèn)遞延所得稅
同時(shí)納稅調(diào)整?！?/td>
（2）無(wú)形資產(chǎn)　 內(nèi)部研究開發(fā)形成的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷額?！?/td> 不確認(rèn)遞延所得稅。
但需要納稅調(diào)整。　
會(huì)計(jì)不需要攤銷，稅法需要攤銷　 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
需要納稅調(diào)整?！?/td>
（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)?！?/td> 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（資本公積）的金融資產(chǎn)，其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值?！?/td> 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買的成本），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（購(gòu)買的成本），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
需要納稅調(diào)整　
（4）投資性房地產(chǎn)　 轉(zhuǎn)換日，不存在資本公積：其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值?！?/td> 公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法原值－折舊），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
公允價(jià)值計(jì)量（賬面價(jià)值）＜計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法原值－折舊），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
需要納稅調(diào)整＝－公允價(jià)值變動(dòng)收益－按照稅法計(jì)算折舊費(fèi)用　
轉(zhuǎn)換日，存在資本公積：其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值?！?/td> 同上。特別問(wèn)題：
借：資本公積
所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債　
（5）計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　 按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除?！?/td> 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整?！?/td>
（6）長(zhǎng)期股權(quán)投資（擬長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資）　 成本法：分回現(xiàn)金股利　 調(diào)整減少，不確認(rèn)遞延所得稅　
權(quán)益法：對(duì)初始投資成本的調(diào)整，產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入　 調(diào)整減少，不確認(rèn)遞延所得稅　
權(quán)益法：確認(rèn)投資收益（確認(rèn)投資損失）　 調(diào)整減少（調(diào)整增加），不確認(rèn)遞延所得稅　
權(quán)益法：分回現(xiàn)金股利　 不調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅　
權(quán)益法：因其他綜合收益變動(dòng)，產(chǎn)生資本公積　 不調(diào)整，不確認(rèn)遞延所得稅　
（7）預(yù)計(jì)負(fù)債　 企業(yè)因銷售商品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時(shí)稅前扣除?！?/td> 		確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整?！?/td>
未決訴訟
稅法規(guī)定無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除。　		 不確認(rèn)遞延所得稅
但需要納稅調(diào)整?！?/td>
未決訴訟
稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除?！?/td> 		確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整?！?/td>
附有銷售退回條件的商品銷售，能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）?！?/td> 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
需要納稅調(diào)整?！?/td>

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