注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：特別納稅調(diào)整范圍

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　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)方

　　關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人具體指：

　　1.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。

　　2.直接或者間接地同為第三者控制。

　　3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　?。ǘ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

　　1.基本原則——獨(dú)立交易原則。

　　2.與關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀?mdash;—成本與預(yù)期收益相配比的原則。

　　3.企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

　　4.資料報(bào)送——年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

　　5.同期資料保管——按年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

　　6.受控外國(guó)企業(yè)利潤(rùn)分配的處理。

　　受控外國(guó)企業(yè)包括：

　　（1）居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份。

　?。?）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒(méi)有達(dá)到第（1）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。

　　（3）實(shí)際稅負(fù)明顯偏低是指實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%。

　　7.對(duì)資本弱化的行為的控制——企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8.對(duì)母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理。

　?。ㄈ┨貏e納稅調(diào)整方法

　　對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用的調(diào)整方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。