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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅與商譽(yù)
為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
1、通常來說，通過企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，在合并中產(chǎn)生的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，不確認(rèn)遞延所得稅；在持有過程中因減值產(chǎn)生的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異需要確認(rèn)遞延所得稅；
2、在非同一控制下企業(yè)合并中：如果是應(yīng)稅合并那么資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額核算出來的處置損益應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅，如果是收益則交所得稅，如果是損失稅法是認(rèn)可的，允許從稅前扣除，這時(shí)不形成暫時(shí)性差異；如果是免稅合并則不同，免稅合并稅法認(rèn)為企業(yè)是按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，則對(duì)確認(rèn)的損益不納稅，而會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值最后調(diào)整為了公允價(jià)值，而稅法還是按賬面價(jià)值確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的，會(huì)形成暫時(shí)性差異。分錄是：
借：商譽(yù)
貸：遞延所得稅負(fù)債
或者：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)
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