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注冊會計師考試《審計》知識點：控制測試時審計抽樣的步驟
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
控制測試時審計抽樣的步驟
1、確定測試的目標
控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平
Y＝K÷X中的X
2、定義總體、抽樣單元與誤差
3、根據(jù)審計目標審計控制測試的程序
4、確定樣本規(guī)模（解決抽多少的問題）
例教材8-4
?、判刨囘^度風險為10%
⑵可容忍偏差率7%
?、穷A計總體偏差率1.75%
查表得到樣本規(guī)模n＝55
5、選取樣本方法（解決怎么抽的問題）
6、評價樣本結(jié)果，推斷總體特征
⑴如果注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則
總體偏差上限（MDR）＝R÷n＝風險系數(shù)÷樣本量＝2.3÷55＝4.18%
注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)構(gòu)4.18%＜7%
①總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%，既有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%
②總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受
?、圩C實了注冊會計師在風險評估程序時了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平也是適當?shù)模瑹o需擴大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃
?、迫绻詴嫀煖y試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差，則
總體偏差率上限（MDR）＝R÷n＝風險系數(shù)÷樣本量＝5.3÷55＝9……64%
注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)果9.64＞7%得到以下結(jié)論
①總體實際偏差率超過9.64%的風險為10%
?、谠诳扇萑唐盥?%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受
?、蹣颖窘Y(jié)果（9.64%＞7%）不支持注冊會計師對內(nèi)部控制了解時對控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平不是適當?shù)?，注冊會計師需要擴大原擬定的實質(zhì)性程序放棄，修改審計計劃。
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