注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：與治理層溝通的事項(xiàng)

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，包括：

　?、僮?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層在治理層監(jiān)督下編制的財(cái)務(wù)報(bào)表形成和發(fā)表意見

　　②財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　?。?）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　?、僮?cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　?、蹖徲?jì)中對(duì)重要性概念的應(yīng)用

　?。?）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　?、僮?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)物（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露）重大方面的質(zhì)量的看法。

　?、趯徲?jì)工作中遇到的重大困難

　　③已與管理層討論或書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部人員參與管理被審計(jì)單位

　　④審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　①對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　?、诜煞ㄒ?guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的方法措施、被審計(jì)單位采取的防范措施以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施

　　如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)與治理層溝通下列內(nèi)容：

　　①就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性做出聲明。

　　②根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在可能影響?yīng)毩⑿缘乃躁P(guān)系和其他事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額。

　?、蹫橄?dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防范措施。

　　（5）補(bǔ)充事項(xiàng)

　?、僮R(shí)別和溝通這類事項(xiàng)對(duì)于審計(jì)目的（旨在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成意見）而言，只是附帶的

　　②除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒有專門針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

　?、蹧]有實(shí)施其他程序來確定是否存在其他的同類事項(xiàng)。