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注冊會計師考試《會計》知識點：交易性金融資產(chǎn)
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
交易性金融資產(chǎn)：
1、取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬于衍生金融工具。
指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
條件：該金融資產(chǎn)不滿足確認為交易性金融資產(chǎn)條件時，企業(yè)仍可在符合某些特定條件的情形下將其按照公允價值計量，并將其公允價值變動計入當期損益。
1、該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。（后續(xù)學到會有繼續(xù)說明）
2、企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
會計處理：
初始確認時應按公允價值計量，相關(guān)交易費用應直接計入當期損益。
交易費用：支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等得手續(xù)費和傭金及其他必要支出。不包括債券溢折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于交易費用。
單獨確認應收的現(xiàn)金股利、到期付息但尚未領取的債券利息在持有期間取得確認為投資收益。
資產(chǎn)負載表日公允價值變動計入到投資收益
處置時公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
初始確認計量：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應收股利
投資收益
貸：銀行存款
發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：銀行存款
貸：應收股利
股票價格變動：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
股票全部出售：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
借（貸）：公允價值變動損益
貸：投資收益
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