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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn):所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/07/10 14:32:46 字體:

  我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn):所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。本考點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第二十章的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.當(dāng)期所得稅的確認(rèn)

  2.遞延所得稅的確認(rèn)

  【考頻分析】

  考頻:★★

  復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。

  【主要考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

  (1)當(dāng)期所得稅的確認(rèn)

  當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門(mén)的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

  當(dāng)期所得稅(即應(yīng)交所得稅)=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

  當(dāng)期所得稅不是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

  應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+(-)計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+(-)計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入+(-)其他需要調(diào)整的因素

 ?。?)遞延所得稅的確認(rèn):遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表示即為:

  遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

  相關(guān)鏈接:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第二十章主要考點(diǎn)

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