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我們一起來學(xué)習(xí)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn):稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。本考點(diǎn)屬于《稅法》第一章的內(nèi)容。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.稅收立法機(jī)關(guān)
2.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
【考頻分析】:
考頻:★★★
復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。
【主要考點(diǎn)】:稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
?。ㄒ唬┒愂樟⒎C(jī)關(guān)
1.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
舉例:全國(guó)人大通過的法律:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》;人大常委會(huì)通過的法律:《中華人民共和國(guó)車船稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法
舉例:增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例
3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)
舉例:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
4.地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)
在我國(guó),目前只有海南省、民族自治地區(qū)在符合規(guī)定的情況下可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)。
5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章
舉例:財(cái)政部頒發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章
舉例:國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例,都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。
?。ǘ┪覈?guó)現(xiàn)行稅法體系
稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對(duì)象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同,可分為不同類型。
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同,可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同,可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
3.按照稅法相關(guān)稅種征收對(duì)象的不同,可分為五種:
?。?)商品和勞務(wù)稅稅法。主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅法。
?。?)所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法。
?。?)財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。
?。?)資源稅稅法。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
?。?)特定目的稅稅法。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等。
4.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同,可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
一個(gè)國(guó)家在不同時(shí)期,由于政治經(jīng)濟(jì)條件和政治條件目標(biāo)不同,稅收制度也有著或大或小的差異。
1.稅收實(shí)體法體系
我國(guó)的現(xiàn)行稅制就其實(shí)體法而言,按征稅對(duì)象大致分為五類:
?。?)商品和勞務(wù)稅類,包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。
?。?)所得稅類,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
?。?)財(cái)產(chǎn)和行為稅類,包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。
(4)資源稅類,包括資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(5)特定目的稅類,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、船舶噸稅和煙葉稅。
2.稅收程序法體系
除稅收實(shí)體法外,我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度,是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的:
?。?)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。
(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
相關(guān)鏈接:2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第一章主要考點(diǎn)
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