2017年注冊會計師《經(jīng)濟法》預習：公司債券的信息披露

　　學如逆水行舟，不進則退，注會備考就是一場比拼耐力的馬拉松。2017年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，現(xiàn)階段是預習的黃金時期，希望廣大學員擼起袖子加油干。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材，整理的注會《經(jīng)濟法》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！

第七章 證券法律制度

　　知識點：公司債券的信息披露 

1.非公開發(fā)行：

（1）非公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人信息披露的時點、內容，應當按照募集說明書的約定履行，相關信息披露文件應當由受托管理人向中國證券業(yè)協(xié)會備案。

（2）募集資金用途和使用情況：

①公司債券募集資金的用途應當在債券募集說明書中披露；

②非公開發(fā)行公司債券的，應當在債券募集說明書中約定募集資金使用情況的披露事宜。——按約定披露

（3）發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級管理人員應當在債券募集說明書上簽字，承諾不存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并承擔相應的法律責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。——過錯推定責任

2.公開發(fā)行：

（1）報告：

①公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人應當按照規(guī)定及時披露債券募集說明書。

②公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人在存續(xù)期內披露中期報告和經(jīng)具有從事證券服務業(yè)務資格的會計師事務所審計的年度報告。

【總結】強制審計：一人有限公司、上市公司、非上市公眾公司、公開發(fā)行的公司債券的年報必須經(jīng)會計師事務所審計。

（2）募集資金用途和使用情況：

①公司債券募集資金的用途應當在債券募集說明書中披露；

②發(fā)行人應當在定期報告中披露公開發(fā)行公司債券募集資金的使用情況。——按規(guī)定披露

3.重大事項：

公開發(fā)行公司債券的發(fā)行人應當及時披露債券存續(xù)期內發(fā)生可能影響其償債能力或債券價格的重大事項。

★【注意】重大事項包括：

①發(fā)行人經(jīng)營方針、經(jīng)營范圍或生產(chǎn)經(jīng)營外部條件等發(fā)生重大變化；

②債券信用評級發(fā)生變化；

③發(fā)行人主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結；

④發(fā)行人發(fā)生未能清償?shù)狡趥鶆盏倪`約情況；

⑤發(fā)行人當年累計新增借款或對外提供擔保超過上年末凈資產(chǎn)的20%；

⑥發(fā)行人放棄債權或財產(chǎn)，超過上年末凈資產(chǎn)的10%；

⑦發(fā)行人發(fā)生超過上年末凈資產(chǎn)10%的重大損失；

⑧發(fā)行人作出減資（不包括增資）、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定；

⑨發(fā)行人涉及重大訴訟、仲裁事項或受到重大行政處罰；

⑩保證人、擔保物或者其他償債保障措施發(fā)生重大變化；

發(fā)行人情況發(fā)生重大變化導致可能不符合公司債券上市條件；

發(fā)行人涉嫌犯罪被司法機關立案調查，發(fā)行人“董事、監(jiān)事、高級管理人員”涉嫌犯罪被司法機關采取強制措施；

其他對投資者作出投資決策有重大影響的事項。   

　　相關鏈接：2017年注會預習階段《經(jīng)濟法》第七章知識點