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2017年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷售交易的控制
知識(shí)點(diǎn)：銷售交易的控制
銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表
| 內(nèi)部控制 目標(biāo) |
關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測(cè)試 | 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 |
| 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（發(fā)生） | 銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的。 在發(fā)貨前，客戶的賒購(gòu)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。 每月向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶提出的意見作專門追查 |
檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購(gòu)單）。 檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 詢問是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案 |
復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目。 追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。 將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì) |
| 所有銷售交易均已登記入賬（完整性） | 發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬。 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬 |
檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性。 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 |
將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì) |
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
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