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2017注冊會計師《審計》知識點:風(fēng)險識別和評估概述

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/11/17 11:20:41 字體:

知識點:風(fēng)險識別和評估概述

注冊會計師實施審計的目標(biāo):對財務(wù)報表不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。

一、風(fēng)險識別和評估的概念

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J较?,注冊會計師以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線,最終將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。

風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點。

風(fēng)險識別和評估,是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序,識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。包括風(fēng)險識別和風(fēng)險評估。

風(fēng)險識別,是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險;

風(fēng)險評估,是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

二、風(fēng)險識別和評估的作用

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境,以充分識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。

了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,特別是為注冊會計師在下列環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ):

1.確定重要性水平,并隨著審計工作的進(jìn)程評估重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);

2.考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng);

3.識別特別需要考慮的領(lǐng)域,包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性,或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;

4.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值;

5.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;

6.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性;

了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)、動態(tài)的收集、更新和分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。

評價對被審計單位及其環(huán)境的了解和評價是否適當(dāng),關(guān)鍵是是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序;

注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。  

2017年注冊會計師的備考工作已經(jīng)開始,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性,正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

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