2017注冊會計(jì)師《審計(jì)》知識點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

知識點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述

注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)：對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

一、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊會計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。

風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識別和評估，是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)評估。

風(fēng)險(xiǎn)識別，是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

風(fēng)險(xiǎn)評估，是指對重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

二、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計(jì)師在下列環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：

1.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

2.考慮會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)；

3.識別特別需要考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；

4.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值；

5.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；

6.評價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)、動態(tài)的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。

評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解和評價(jià)是否適當(dāng)，關(guān)鍵是是否足以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。  

2017年注冊會計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計(jì)》科目的知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

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