2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2016/11/08 15:53:33　字體：大小

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知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序

按照搜集證據(jù)時(shí)所使用的方法，審計(jì)程序可以分為：

（一）檢查：包括檢查文件記錄和檢查有形資產(chǎn)

1.含義	檢查：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查，或?qū)?strong>資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。
2.適用范圍	①檢查文件記錄在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（如：檢查授權(quán)批準(zhǔn)）和實(shí)質(zhì)性程序可以都應(yīng)用此程序；
2.適用范圍	②檢查實(shí)物資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試一般不會(huì)應(yīng)用（主要用于實(shí)質(zhì)性程序）；
3.實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定	①檢查文件記錄幾乎可以實(shí)現(xiàn)所有的目標(biāo)（或認(rèn)定）；
3.實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定	②檢查實(shí)物資產(chǎn)只能證明“存在”，最多說(shuō)明“完整性”。不能說(shuō)明權(quán)利和義務(wù)和計(jì)價(jià)等，并且提供的時(shí)點(diǎn)證據(jù)。
4.證明力強(qiáng)弱	證明力取決于證據(jù)的來(lái)源渠道：如外部比內(nèi)部要可靠，另外內(nèi)部證據(jù)要考慮內(nèi)控的有效性。
5.其他說(shuō)明	檢查程序具有方向性，即“順查”和“逆查”。

（二）觀察

1.含義	觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?。例如，?duì)客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察。
2.適用范圍	風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（如：觀察固定資產(chǎn)）可以都應(yīng)用此程序；
3.證明力強(qiáng)弱	取得的是時(shí)點(diǎn)證據(jù)而非時(shí)期證據(jù)；（提供的證據(jù)為時(shí)點(diǎn)證據(jù)：教委檢查、小孩做作業(yè)）

（三）詢問(wèn)

1.含義	詢問(wèn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。
2.適用范圍	風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（主要詢問(wèn)管理層）、控制測(cè)試（詢問(wèn)運(yùn)行的狀況）和實(shí)質(zhì)性程序都可以應(yīng)用此程序；
3.證明力強(qiáng)弱	證明力較弱，要求有其他證據(jù)進(jìn)行佐證。

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作已經(jīng)開始，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

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