2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)

（一）接受客戶訂購(gòu)單

客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)。很多企業(yè)在批準(zhǔn)了客戶訂購(gòu)單之后，下一步就應(yīng)編制一式多聯(lián)的銷售單。銷售單是證明銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是此筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

客戶訂購(gòu)單是來自外部的引發(fā)銷售交易的文件之一，有時(shí)也能為有關(guān)銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定提供補(bǔ)充證據(jù)。

（二）批準(zhǔn)賒銷信用

設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)。

（三）按銷售單供貨

已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達(dá)倉(cāng)庫(kù)，作為倉(cāng)庫(kù)按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

（四）按銷售單裝運(yùn)貨物

裝運(yùn)部門職員在裝運(yùn)之前，還必須進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，以確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品都附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。

（五）向客戶開具賬單

為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序：

1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單。

2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票。

3.獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性。

4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

（六）記錄銷售

記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

1.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售。這些裝運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。

2.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票。

3.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。

4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。

5.對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。

6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。

7.定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。

以上這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準(zhǔn)確性”以及“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)。

（七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

（八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

（九）注銷壞賬

（十）提取壞賬準(zhǔn)備

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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！