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2014年注會考試《公司戰(zhàn)略》知識點：審計委員會與外聘審計師
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：審計委員會與外聘審計師
承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任。（【注意】與本節(jié)最后列舉例子中敘述的審計委員會應(yīng)負責指定和撤換公司的外聘審計師相區(qū)別?！端_班斯法案》要求審計委員會負責選擇和監(jiān)督會計師事務(wù)所，并決定會計師事務(wù)所的付費標準。）
監(jiān)督新審計師的選擇過程。
批準外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。
復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的。確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱潯?/p>
審計委員會執(zhí)行完工后的復(fù)核。
審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。另外，審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。
審計委員會與董事會達成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會應(yīng)監(jiān)察有多少外聘會計師事務(wù)所原雇員現(xiàn)在在本企業(yè)擔任高級職務(wù)。
為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計服務(wù)時，不得損害審計師的獨立性或客觀性。
制定政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。
SOX第201條款——審計師執(zhí)業(yè)范圍之外的業(yè)務(wù)。禁止外部審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，提供簿記服務(wù)或與審計客戶的會計記錄或財務(wù)報表有關(guān)的其他服務(wù)，設(shè)計及執(zhí)行財務(wù)信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計外包服務(wù)等。提供除禁止的非審計服務(wù)外的任何非審計服務(wù)（包括稅務(wù)服務(wù)）都要經(jīng)過被審計客戶的審計委員會許可。
第202條款——事前許可。公司的審計師提供所有審計服務(wù)（包括根據(jù)州法律向保險公司提供的保證函或法定審計）和非審計服務(wù)均需通過上市公司審計委員會的預(yù)先批準。
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