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2014年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識點：企業(yè)內(nèi)部控制審計
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：企業(yè)內(nèi)部控制審計（了解）
【內(nèi)部控制審計】
是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計。
上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出據(jù)審計報告。
（一）內(nèi)部控制的審計要求
會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)。
上市公司聘請的會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。
有關(guān)規(guī)定將自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳交易所主板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。
【注意】《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。
（二）注冊會計師的責(zé)任與角色
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中重申：
企業(yè)董事會的責(zé)任：建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性。
注冊會計師的責(zé)任：在實施審計工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證。
注冊會計師會對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，如果在審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
注冊會計師可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行。
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