注會(huì)考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

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知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

1.制定評(píng)價(jià)控制方案

企業(yè)可以授權(quán)審計(jì)部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織的實(shí)施工作。

【該評(píng)價(jià)部門或機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件】

能夠獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力；

具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；

與企業(yè)其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約；

能夠得到企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利開展。

2.組成評(píng)價(jià)工作組

評(píng)價(jià)工作組成員應(yīng)具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。

內(nèi)審部。

外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所：根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，該事務(wù)所不應(yīng)同時(shí)為企業(yè)提供內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)。

3.實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試

（1）了解公司層面基本情況

（2）了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險(xiǎn)

（3）確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)

（4）測(cè)試方法

（1）了解公司層面基本情況——內(nèi)部控制五個(gè)要素

（2）了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險(xiǎn)——如資金管理流程、銷售流程和采購(gòu)流程等

【注意三個(gè)問題】

流程要細(xì)化；

可查閱相關(guān)文檔；

識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施；

在資金管理流程中可能涉及的子流程包括

相關(guān)文檔

（3）確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)

關(guān)鍵控制點(diǎn)：能夠滿足所有合規(guī)、運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)三個(gè)方面認(rèn)定的相關(guān)控制。

兩個(gè)層面：設(shè)計(jì)的有效性、運(yùn)行的有效性

抽樣數(shù)量

（4）測(cè)試方法

4.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果