2014年《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：內部控制應用指引18

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知識點：內部控制應用指引

十八、信息系統

《企業(yè)內部控制應用指引第18號——信息系統》所稱信息系統，是指企業(yè)利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。

（一）利用信息系統實施內部控制需關注的主要風險

（1）信息系統缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業(yè)經營管理效率低下。

（2）系統開發(fā)不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制。

（3）系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統無法正常運行。

（二）內部控制要求與措施

1.信息系統的開發(fā)

（1）提出項目建設方案，按照規(guī)定的權限和程序審批后實施。

企業(yè)開發(fā)信息系統，可以采取自行開發(fā)、外購調試、業(yè)務外包等方式。

選定外購調試或業(yè)務外包方式的，應當采用公開招標等形式擇優(yōu)確定供應商或開發(fā)單位。

（2）【開發(fā)信息系統的一些要求】

應當將生產經營管理業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統程序，實現手工環(huán)境下難以實現的控制功能。

按照不同業(yè)務的控制要求，通過信息系統中的權限管理功能控制用戶的操作權限，避免將不相容職責的處理權限授予同一用戶。

針對不同數據的輸入方式，考慮對進入系統數據的檢查和校驗功能。

對于必需的后臺操作，應當加強管理。

在信息系統中設置操作日志功能，確保操作的可審計性。對異常的或者違背內部控制要求的交易和數據，應當設計由系統自動報告并設置跟蹤處理機制。

（3）企業(yè)信息系統歸口管理部門應當加強信息系統開發(fā)全過程的跟蹤管理。

（4）企業(yè)應當組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構對開發(fā)完成的信息系統進行驗收測試。

（5）企業(yè)應當切實做好信息系統上線工作。

2.信息系統的運行與維護。

（1）企業(yè)應當加強信息系統運行與維護的管理。

企業(yè)應當建立信息系統變更管理流程。

信息系統操作人員不得擅自進行系統軟件的刪除、修改等操作；

不得擅自升級、改變系統軟件版本；

不得擅自改變軟件系統環(huán)境配置。

（2）企業(yè)應當根據業(yè)務性質、重要性程度、涉密情況等確定信息系統的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，采用相應技術手段保證信息系統運行安全有序。

（3）企業(yè)應當建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務系統的訪問權限管理，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。

（4）企業(yè)應當綜合利用各種手段，加強網絡安全，防范來自網絡的攻擊和非法侵入。

企業(yè)對于通過網絡傳輸的涉密或關鍵數據，應當采取加密措施，確保信息傳遞的保密性、準確性和完整性。

（5）企業(yè)應當建立系統數據定期備份制度。

（6）企業(yè)應當加強服務器等關鍵信息設備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專人負責檢查，及時處理異常情況。

未經授權，任何人不得接觸關鍵信息設備。