2014注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：內(nèi)部控制的要素1

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知識點：內(nèi)部控制的要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

【六大要素】：

·公司治理結(jié)構(gòu)

·內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與職責分工

·內(nèi)部審計

·人力資源政策

·企業(yè)文化

·法制環(huán)境

1.公司治理結(jié)構(gòu)

【股東（大）會】享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

【董事會】對股東（大）會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

【監(jiān)事會】對股東（大）會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

【經(jīng)理層】負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

與內(nèi)部控制的關(guān)系：

【董事會】負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

【監(jiān)事會】對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

【經(jīng)理層】負責組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

2.內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與職責分工

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到各責任單位。

企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

3.內(nèi)部審計

企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告。

對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

4.人力資源政策

（1）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（3）關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（4）掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（5）有關(guān)人力資源管理的其他政策。

企業(yè)應(yīng)當將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

5.企業(yè)文化

企業(yè)應(yīng)當加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

6.法制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當加強法制教育，增強董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。