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2014年注會考試《財務(wù)成本管理》知識點：商業(yè)信用
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：商業(yè)信用
| 概念 | 商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預(yù)收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。 |
| 具體形式 | 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款 |
| 放棄現(xiàn)金折扣成本的計算 | 放棄現(xiàn)金折扣的機會成本＝  【公式含義分析】 某企業(yè)賒購商品100萬元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。 若在折扣期內(nèi)付款（即選擇第10天付款），則需要付100×（1－2%）＝98萬元；若放棄現(xiàn)金折扣（即選擇第30天付款），則需要付100萬元，這相當于占用100×（1－2%）＝98萬元的資金20天，付出了100×2%＝2萬元的代價。  注意，這樣計算出的成本率是20天（信用期－折扣期）的成本率，而一般所謂的成本率都是指年成本率，所以，需要進行調(diào)整。調(diào)整的方法，就是將以上計算出的20天的成本率除以20，先得出天成本率，然后，再乘以每年的天數(shù)360。綜合起來，就是乘以360/20。  由此可以得出放棄現(xiàn)金折扣成本率的計算公式如下： 放棄現(xiàn)金折扣成本＝  |
| 影響因素 | 折扣百分比——同向變化 折扣期——同向變化 信用期——反向變化 |
| 決策原則 | 1.如果能以低于放棄折扣的隱含利息成本（即放棄現(xiàn)金折扣成本）的利率借入資金，便應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣。 【提示】放棄折扣，實質(zhì)上就是向供應(yīng)商借款，其利率等于放棄折扣成本。如果借入銀行資金利率低，應(yīng)向銀行借款。即歸還供應(yīng)商資金（享受折扣）。 類似于籌資方案的比較。 2.如果折扣期內(nèi)將應(yīng)付賬款用于短期投資，所得的投資收益率高于放棄折扣的隱含利息成本，則應(yīng)放棄折扣而去追求更高的收益。 【提示】投資收益高于向供應(yīng)商借款的利率，應(yīng)當投資。即不歸還供應(yīng)商借款（放棄折扣）——類似于投資決策。 3.如果企業(yè)因缺乏資金而欲展延付款期，則需在降低了的放棄折扣成本與展延付款帶來的損失之間做出選擇。 4.如果面對兩家以上提供不同信用條件的賣方，應(yīng)通過衡量放棄折扣成本的大小，選擇信用成本最?。ɑ蛩@利益最大）的一家。 （1）如果決定享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)選擇放棄現(xiàn)金折扣成本最大的方案，即享受時選高的。——享受折扣類似于投資，放棄折扣成本相當于投資報酬率。 （2）如果決定放棄現(xiàn)金折扣，應(yīng)選擇放棄現(xiàn)金折扣成本最小的方案，即放棄時選低的。——放棄折扣類似于籌資，放棄折扣成本相當于籌資利率。 |
| 商業(yè)信用籌資特點 | 商業(yè)信用籌資最大的優(yōu)越性在于容易取得；其缺陷在于期限比較短，在放棄現(xiàn)金折扣時所付出的成本較高。 |
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