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2014年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》知識(shí)點(diǎn):可轉(zhuǎn)換證券的特征與要素

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/03/10 11:36:04 字體:

  為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會(huì)計(jì)師考試,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!

知識(shí)點(diǎn):可轉(zhuǎn)換證券的特征與要素

(一)特征

1. 這種轉(zhuǎn)換,在資產(chǎn)負(fù)債表上只是負(fù)債阿轉(zhuǎn)換為普通股,并不增加額外的資本,認(rèn)股權(quán)證與之不同,認(rèn)股權(quán)會(huì)帶來新的資本。

2.這種轉(zhuǎn)換是一種期權(quán),證券持有人可以選擇轉(zhuǎn)換,也可以不轉(zhuǎn)換而繼續(xù)持有債券。

(二)要素

要素

說明

轉(zhuǎn)換價(jià)格 即轉(zhuǎn)換發(fā)生時(shí)投資者為取得普通股每股所支付的實(shí)際價(jià)格。轉(zhuǎn)換價(jià)格通常比發(fā)行時(shí)的股價(jià)高出20%至30%。
轉(zhuǎn)換比率 轉(zhuǎn)換比率是債權(quán)人每張債券通過轉(zhuǎn)換可獲得的普通股股數(shù)。
轉(zhuǎn)換比率=債券面值÷轉(zhuǎn)換價(jià)格
轉(zhuǎn)換期 可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同,也可以短于債券的期限。
超過轉(zhuǎn)換期后的可轉(zhuǎn)換債券,不再具有轉(zhuǎn)換權(quán),自動(dòng)成為不可轉(zhuǎn)換債券(或普通債券)。
贖回條款 設(shè)置贖回條款的目的:①可以促使債券持有人轉(zhuǎn)換股份;②可以使發(fā)行公司避免市場利率下降后,繼續(xù)向債券持有人支付較高的債券票面利率所蒙受的損失;③限制債券持有人過分享受公司收益大幅度上升所帶來的回報(bào)。
回售條款 設(shè)置回售條款可以保護(hù)債券投資人的利益;可以使投資者具有安全感,因而有利于吸引投資者。
強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款 設(shè)置強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款,是為了保證可轉(zhuǎn)換債券順利地轉(zhuǎn)換成股票,實(shí)現(xiàn)發(fā)行公司擴(kuò)大權(quán)益籌資的目的。
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