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2014年注會《審計》知識點：與集團管理層和集團治理層的溝通
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：與集團管理層和集團治理層的溝通
一、與集團管理層的溝通
1.在確定識別出的內(nèi)部控制缺陷需要通報的內(nèi)容時，集團項目組應(yīng)當考慮：
（1）集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷；
（2）集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷；
（3）組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
2.如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團項目組應(yīng)當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。
注意：
因法律法規(guī)要求或其他原因，組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見。在這種情況下，集團項目組應(yīng)當要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項。如果集團管理層拒絕向組成部分管理層通報該事項，集團項目組應(yīng)當與集團治理層進行討論。如果該事項仍未得到解決，集團項目組在遵守法律法規(guī)和職業(yè)準則有關(guān)保密要求的前提下，應(yīng)當考慮是否建議組成部分注冊會計師在該事項得到解決之前，不對組成部分財務(wù)報表出具審計報告。
二、與集團治理層的溝通
集團項目組向集團治理層通報的事項，可能包括組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注，并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與集團治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項。
關(guān)注：集團項目組還應(yīng)當與治理層溝通的事項。
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