2016年注冊會計師考試《審計》知識點：內(nèi)部控制與控制測試

　　2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：內(nèi)部控制和控制測試

　　一、內(nèi)部控制

　　源自實際，不限于教材。多做歷年試題。

　　二、風(fēng)險評估

　　源自實際，不限于教材。多做歷年試題。

　　三、控制測試

　　源自實際，不限于教材。多做歷年試題。

　　（一）生產(chǎn)產(chǎn)品

　　通常根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，由生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號的生產(chǎn)通知單。

　　實施控制測試時，應(yīng)抽取生產(chǎn)通知單，檢查是否與月度生產(chǎn)計劃書中內(nèi)容一致[經(jīng)典思路]。

　　（二）發(fā)出原材料

　　1.倉庫管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機(jī)系統(tǒng)[作為出庫單]，經(jīng)倉儲經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動更新材料明細(xì)臺賬；

　　控制測試時應(yīng)當(dāng)：抽取出庫單[去脈]及相關(guān)的領(lǐng)料單[來龍]，檢查是否正確輸入[來龍去脈是否一致]并經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核；

　　2.原材料倉庫分別于每月、每季和年度終了，對原材料存貨進(jìn)行盤點，會計部門對盤點結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。由倉庫管理員編寫原材料盤點明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時處理，經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。

　　控制測試時應(yīng)當(dāng)：抽取原材料盤點明細(xì)表并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核[倉庫盤點、會計復(fù)盤]，有關(guān)差異是否得到處理[復(fù)核后調(diào)整]。

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　　1.生產(chǎn)成本記賬員應(yīng)根據(jù)原材料出庫單，編制原材料領(lǐng)用憑證，與計算機(jī)系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤[沒有差異]后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。

　　兩個關(guān)鍵控制點：核對、審核[發(fā)現(xiàn)、處理差異]。

　　控制測試時應(yīng)當(dāng)：抽取原材料領(lǐng)用憑證，檢查是否與[原材料出庫單（原材料領(lǐng)用憑證的編制依據(jù)）]生產(chǎn)記錄日報表（去脈）[核對]一致，是否經(jīng)適當(dāng)審核，如有差異是否及時處理；抽取核對記錄，檢查差異是否已得到處理[盡管內(nèi)控中沒有明確強(qiáng)調(diào)差異處理，但控制測試仍然特別關(guān)注差異是否得到處理]。

　　2.每月末，由生產(chǎn)車間與倉庫核對原材料、半成品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員應(yīng)編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交會計部門調(diào)整。

　　三個關(guān)鍵控制點：兩個部門核對（保證材料結(jié)轉(zhuǎn)憑證與支持性文件核對一致）、兩方經(jīng)理處理差異、會計部門調(diào)整。

　　控制測試時應(yīng)當(dāng)：抽取生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，檢查與支持性文件是否一致并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核；抽取差異分析報告，檢查是否經(jīng)倉儲經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理簽字共同簽字確認(rèn)，并追蹤是否由會計部門進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整。

　　3.每月末，由計算機(jī)系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自動將?dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表[以上均屬自動控制]；由生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會計主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　控制測試時應(yīng)當(dāng)[由計算機(jī)系統(tǒng)控制的，都非控制測試的重點。重點在人工跟進(jìn)]：驗證預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒ㄊ欠翊嬖谧兏兏欠窠?jīng)適當(dāng)審批，必要時考慮利用計算機(jī)專家的工作。抽取產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)憑證，檢查是否經(jīng)會計主管審核，審核發(fā)現(xiàn)的差異是否得以糾正。