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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：增值稅退稅的計(jì)稅
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行，為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅
出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)：
按出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票；
購(gòu)進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票；
海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)確定。
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出口企業(yè)
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出口項(xiàng)目
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退（免）稅計(jì)稅依據(jù)
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1.生產(chǎn)企業(yè)
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出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）
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出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）
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進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
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出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
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國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物
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出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定
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2.外貿(mào)企業(yè)
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出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）
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購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格
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出口委托加工修理修配貨物
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加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額
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3.各類企業(yè)
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出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備
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退（免）稅計(jì)稅依據(jù)＝增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)設(shè)備原值
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4.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)
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銷售的貨物
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購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格
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5.零稅率應(yīng)稅服務(wù)
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（1）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法
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①鐵路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸：實(shí)際運(yùn)輸收入（理解范圍）
②其他：提供應(yīng)稅服務(wù)額 |
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（2）實(shí)行免退稅辦法
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購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票注明的金額
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