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2016年注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣的概念
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復習，正保會計網(wǎng)校學員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！
知識點：審計抽樣基本概念
一、基本特征與適用范圍
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1.對交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；
2.所有抽樣單元都有被選取的機會；
3.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。
按職業(yè)判斷從總體中選取特定項目進行測試不構(gòu)成審計抽樣，不能推斷總體。
（二）適用范圍
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審計程序
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是否適宜
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具體內(nèi)容
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（1）風險評估
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否
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所有
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（2）控制測試
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是
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留下運行軌跡的控制執(zhí)行
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否
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未留下運行軌跡的控制執(zhí)行
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（3）實質(zhì)性程序
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是
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細節(jié)測試
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否
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實質(zhì)性分析
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二、抽樣風險與非抽樣風險
（一）抽樣風險
抽樣風險，是指根據(jù)樣本得出的總體結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在（不能接受的、不可容忍的）差異的可能性，即樣本不能代表總體的風險。
只從總體中抽取一些樣本進行審計，而不是對100%的業(yè)務實施審計，是導致抽樣風險的唯一原因。通過增加樣本規(guī)模來降低抽樣風險至可接受水平。
?。?）導致屬性抽樣風險的情形
信賴過度風險導致注冊會計師信賴那些不可信賴的內(nèi)部控制，從而減少不應減少的實質(zhì)性程序，形成錯誤的審計結(jié)論（影響審計的效果）；
信賴不足風險導致注冊會計師未能信賴那些可以信賴的內(nèi)部控制，進而導致實施了不必要的實質(zhì)性程序（影響審計的效率）。
信賴過度風險的后果遠比信賴不足風險的后果嚴重，注冊會計師主要控制信賴過度風險。
?。?）導致變量抽樣風險的原因
誤受風險導致注冊會計師誤認為實際上存在重大錯報的抽樣總體中不存在重大錯報，形成錯誤的審計結(jié)論（影響審計的效果）；
誤拒風險導致注冊會計師誤認為實際上不存在重大錯報的抽樣總體存在重大錯報，進而導致實施不必要的實質(zhì)性程序（影響審計的效率）。
誤受風險的后果遠比誤拒風險的后果嚴重，注冊會計師主要控制誤受風險。
?。ǘ┓浅闃语L險
非抽樣風險是指與抽樣風險無關(guān)的因素導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。原因：
1.選擇的總體不適合于測試目標；
2.未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）；
3.選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序；
4.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。
注冊會計師可通過設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍扇∵m當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序以及進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核來改進實務工作，將非抽樣風險降至合理保證的可接受的水平。
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