2016年注冊會計師考試《審計》知識點：審計抽樣的概念

　　2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：審計抽樣基本概念

　　一、基本特征與適用范圍

　　（一）基本特征

　　1.對交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；

　　2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；

　　3.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

　　按職業(yè)判斷從總體中選取特定項目進(jìn)行測試不構(gòu)成審計抽樣，不能推斷總體。

　?。ǘ┻m用范圍

審計程序	是否適宜	具體內(nèi)容
（1）風(fēng)險評估	否	所有
（2）控制測試	是	留下運(yùn)行軌跡的控制執(zhí)行
	否	未留下運(yùn)行軌跡的控制執(zhí)行
（3）實質(zhì)性程序	是	細(xì)節(jié)測試
	否	實質(zhì)性分析

　　二、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

　?。ㄒ唬┏闃语L(fēng)險

　　抽樣風(fēng)險，是指根據(jù)樣本得出的總體結(jié)論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在（不能接受的、不可容忍的）差異的可能性，即樣本不能代表總體的風(fēng)險。

　　只從總體中抽取一些樣本進(jìn)行審計，而不是對100%的業(yè)務(wù)實施審計，是導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的唯一原因。通過增加樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險至可接受水平。

　?。?）導(dǎo)致屬性抽樣風(fēng)險的情形

　　信賴過度風(fēng)險導(dǎo)致注冊會計師信賴那些不可信賴的內(nèi)部控制，從而減少不應(yīng)減少的實質(zhì)性程序，形成錯誤的審計結(jié)論（影響審計的效果）；

　　信賴不足風(fēng)險導(dǎo)致注冊會計師未能信賴那些可以信賴的內(nèi)部控制，進(jìn)而導(dǎo)致實施了不必要的實質(zhì)性程序（影響審計的效率）。

　　信賴過度風(fēng)險的后果遠(yuǎn)比信賴不足風(fēng)險的后果嚴(yán)重，注冊會計師主要控制信賴過度風(fēng)險。

　?。?）導(dǎo)致變量抽樣風(fēng)險的原因

　　誤受風(fēng)險導(dǎo)致注冊會計師誤認(rèn)為實際上存在重大錯報的抽樣總體中不存在重大錯報，形成錯誤的審計結(jié)論（影響審計的效果）；

　　誤拒風(fēng)險導(dǎo)致注冊會計師誤認(rèn)為實際上不存在重大錯報的抽樣總體存在重大錯報，進(jìn)而導(dǎo)致實施不必要的實質(zhì)性程序（影響審計的效率）。

　　誤受風(fēng)險的后果遠(yuǎn)比誤拒風(fēng)險的后果嚴(yán)重，注冊會計師主要控制誤受風(fēng)險。

　　（二）非抽樣風(fēng)險

　　非抽樣風(fēng)險是指與抽樣風(fēng)險無關(guān)的因素導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。原因：

　　1.選擇的總體不適合于測試目標(biāo)；

　　2.未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）；

　　3.選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；

　　4.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。

　　注冊會計師可通過設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序以及進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核來改進(jìn)實務(wù)工作，將非抽樣風(fēng)險降至合理保證的可接受的水平。