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2016年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性示例
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性示例
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審計(jì)領(lǐng)域
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一些可能適用的具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序
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存貨
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向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)，例如采購(gòu)、銷(xiāo)售、生產(chǎn)人員等。
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在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)。
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現(xiàn)金和銀行存款
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多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測(cè)試。
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對(duì)有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法。
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銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款
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向以前審計(jì)中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷(xiāo)售部人員。
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改變實(shí)質(zhì)性分析程序的對(duì)象，例如按細(xì)類(lèi)分析收入。
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針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間。
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實(shí)施以前未曾考慮過(guò)的審計(jì)程序，例如：
（1）函證銷(xiāo)售條款,或?qū)︿N(xiāo)售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷(xiāo)售交易，例如對(duì)出口銷(xiāo)售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （2）實(shí)施更細(xì)致的分析程序，例如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)復(fù)核銷(xiāo)售及客戶賬戶。 （3）測(cè)試以前未曾函證的賬戶余額，如金額為負(fù)或零的賬戶,或余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶。 （4）改變函證日期，即把函證截止日期提前或推遲。 （5）對(duì)關(guān)聯(lián)公司,除函證外,實(shí)施其他審計(jì)程序驗(yàn)證。 |
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采購(gòu)和應(yīng)付賬款
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如果以前未曾對(duì)應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間。
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對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的采購(gòu)項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。
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使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購(gòu)和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶。
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固定資產(chǎn)
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對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試，例如考慮實(shí)地盤(pán)查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車(chē)和其他設(shè)備等。
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集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目
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修改組成部分審計(jì)工作的范圍或區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開(kāi)展審計(jì)工作）。
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