2016年注會《稅法》知識點：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　2016年注冊會計師備考已經開始，為了方便大家復習，正保會計網校學員在論壇中分享了注會《稅法》的知識點，希望對大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢想成真！

　　知識點：小微企業(yè)及高新技術企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　1.小微企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策？如何享受？

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減低稅率優(yōu)惠政策以及減半征稅優(yōu)惠政策。

　　減低稅率優(yōu)惠政策是指符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　減半征稅優(yōu)惠政策具體包括：

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。其中匯算清繳時，小型微利企業(yè)應通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　　2.高新技術企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠政策？如何享受？

　　高新技術企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有：

　?。?）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　享受方式：預繳時享受，年度備案備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

　　備案資料：

　　a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；

　　b.高新技術企業(yè)資格證書。

　　（2）企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　享受方式：匯算清繳時享受，年度備案。

　　備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

　　備案資料：

　　a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；

　　b.研發(fā)項目文件。

　?。?）企業(yè)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　享受方式：稅會處理一致的，自預繳享受；稅會處理不一致的，匯繳享受；無需備案。

　　（4）對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)和輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)，新購進的固定資產，可以選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對上述行業(yè)的小微微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。享受方式：預繳時享受，無需備案。

　?。?）一個納稅年度內，符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　享受方式：預繳時享受，年度備案。

　　備案時間：不遲于匯算清繳申報時。

　　備案資料：

　　a.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；

　　b.所轉讓技術產權證明。

　?。?）對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)享受定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前，向稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》及高新技術企業(yè)資格證書辦理備案。在減免稅起止時間內，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。

　　享受方式：在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時均可享受。

　　備案時間：在享受優(yōu)惠起始年度匯算清繳前備案。

　　備案資料：

　　a.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》；

　　b.高新技術企業(yè)資格證書。