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2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始,為了方便大家復習,正保會計網(wǎng)校的學員在論壇中分享了注會《稅法》的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!
知識點:城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。
1.正列舉:計稅依據(jù)包括本期實際繳納的“三稅”、本期查補“三稅”的稅額、出口免抵增值稅稅額。
計稅依據(jù)=實際繳納的“三稅”+被查補的“三稅”+免抵的增值稅
2.反列舉:城建稅計稅依據(jù)不包括:
?。?)非稅款項不作為計稅依據(jù)。納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和被處的罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
(2)進口繳納的增值稅和消費稅,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
【提示】
?。?)出口貨物免抵的增值稅從性質(zhì)上看是納稅人內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅稅額,因此,應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù)。
?。?)本期實際繳納的“三稅”稅金為城建稅的計稅依據(jù),不論稅款所屬期間。即查補稅款也應(yīng)作為其計稅依據(jù)。
另外,城建稅出口不退,進口不征。
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