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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：稅法總論
為了方便備戰(zhàn)2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：稅法總論
1.稅法的原則
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兩類原則
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具體原則
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要點(diǎn)
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稅法基本原則
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1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3.稅收效率原則；4.實(shí)質(zhì)課稅原則?！?/div>
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稅法適用原則
（六個(gè)） |
1.法律優(yōu)位原則
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含義:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的?！?/div>
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2.法律不溯及既往原則
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一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法?！?/div>
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3.新法優(yōu)于舊法原則
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新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法?！?/div>
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4.特別法優(yōu)于普通法原則
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居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。
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5.實(shí)體從舊、程序從新原則
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對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力?！?/div>
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6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
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在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用?！?/div>
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2.稅法構(gòu)成要素：
（1）納稅人（與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人）；（2）征稅對(duì)象（與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)）；（3）稅率；（4）納稅期限。
3.稅收立法與稅法實(shí)施
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分類
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立法機(jī)關(guān)
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形式
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舉例
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| 稅收法律 | 全國人大及常委會(huì) | 法律 | 如企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法 |
| 全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 | 暫行條例 | 5個(gè)暫行條例 | |
| 稅收法規(guī) | 國務(wù)院——稅收行政法規(guī) | 條例、暫行條例、法律實(shí)施細(xì)則 | 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、房產(chǎn)稅暫行條例 |
| 稅收地方法規(guī) | |||
| 稅收規(guī)章 | 財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章 | 辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實(shí)施細(xì)則 | 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
| 地方政府——稅收地方規(guī)章 | 房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 |
我國現(xiàn)行稅法體系現(xiàn)行稅法構(gòu)成：1.我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成；2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
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