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2017注會《審計》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/02/20 18:01:32 字體:

  日積月累的知識點(diǎn)積累是備考的基石,2017年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材,整理的注會《審計》科目知識點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!

第十章 采購與付款循環(huán)的審計

知識點(diǎn):應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表。

2.根據(jù)被審計單位實(shí)際情況,執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

3.函證應(yīng)付賬款。一般情況下,并非必須函證應(yīng)付賬款,這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高,某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大,則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

進(jìn)行函證時,注冊會師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零,但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人,作為函證對象。函證最好采用積極函證方式,并具體說明應(yīng)付金額。

如果存在未回函的重大項(xiàng)目,注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。比如,可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,核實(shí)其是否已支付,同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料,核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

4.檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間,是否存在未入賬的應(yīng)付賬款:

(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報告或入庫單等,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款,確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性;

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否合理;

(3)獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單,并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié),查找有無未入賬的應(yīng)付賬款,確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性;

(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證,詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款;

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收報告或入庫單),檢查是否有大額貨到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。

如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計工作底稿,并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

相關(guān)鏈接2017年注會預(yù)習(xí)階段《審計》第十章知識點(diǎn)

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