2017年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)

　　荀子說過：“騏驥一躍不能十步，駑馬十駕功在不舍”，這句話對于廣大的注會(huì)考生來說再合適不過。2017年注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，現(xiàn)階段是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《審計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢想成真！

第四章 審計(jì)抽樣

知識(shí)點(diǎn)：PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)

PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

（1）PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師可以很方便地計(jì)算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價(jià)樣本結(jié)果。樣本的選取可以在計(jì)算機(jī)程序或計(jì)算器的協(xié)助下進(jìn)行。

（2）PPS抽樣可以如同大海撈針一樣發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)，原因在于它通過將少量的大額實(shí)物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項(xiàng)目更多的機(jī)會(huì)被選入樣本。

（3）PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

（4）PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層。如果使用傳統(tǒng)變量抽樣,注冊會(huì)計(jì)師通常需要對總體進(jìn)行分層,以減小樣本規(guī)模。在PPS抽樣中,如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目。

（5）如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

（6）PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

PPS抽樣的缺點(diǎn)：

（1）PPS抽樣要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額。

（2）在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測試低估。如果注冊會(huì)計(jì)師在PPS抽樣的樣本中發(fā)現(xiàn)低估，在評價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。

（3）對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮。

（4）當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加。在這些情況下,PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

（6）在PPS抽樣中注冊會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額。但如果相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，就不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本。

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