24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

2016年注冊會計師《審計》知識點:應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/09/06 11:49:35 字體:

知識點:應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

應(yīng)付賬款的審計主要是檢查付款記錄是否完整。

1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

分析借方余額。應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的原因:重復(fù)付款、付款后退貨、預(yù)付貨款、記賬錯誤等。

如:

應(yīng)付賬款——a公司
6 000萬元
應(yīng)付賬款——b公司
-1 500萬元
應(yīng)付賬款——c公司
2 080萬元
應(yīng)付賬款——d公司
1 000萬元
應(yīng)付賬款——e公司
500萬元
合計
8 080萬元

將應(yīng)付賬款中的借方余額部分通過會計報表重分類調(diào)整至預(yù)付款項項目:

借:預(yù)付款項——b公司 1 500

貸:應(yīng)付賬款——b公司 1 500

2.實質(zhì)性分析程序

(1)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動原因;

(2)分析長期掛賬的應(yīng)付賬款,要求被審計單位做出解釋,判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無須支付,對確實無須支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確,依據(jù)是否充分。

確實無須支付的應(yīng)付賬款應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入項目:

借:應(yīng)付賬款

貸:營業(yè)外收入

(3)計算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對比分析,評價應(yīng)付賬款整體的合理性;

(4)分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動,判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。

3.應(yīng)付賬款的函證

(1)一般情況下,并非必須函證應(yīng)付賬款,這是因為:

①應(yīng)付賬款審計目標(biāo)主要是防止低估,而函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款(完整性);

②注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額,存在比較令人滿意的替代程序,也可以通過期后付款情況的檢查予以證實等(存在)。

(2)函證應(yīng)付賬款的條件

①控制風(fēng)險較高;

②某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大;

③被審計單位處于財務(wù)困難階段。

(3)函證對象的選擇

①選擇較大金額的債權(quán)人;

②在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零,但為企業(yè)重要應(yīng)商的債權(quán)人(因為他們?nèi)菀装l(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系)。

(4)函證方式

最好采用積極式詢證函,也可采用消極式詢證函。

(5)如果存在未回函的重大項目,注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。

①可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,核實其是否已支付。

②檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料,如合同、發(fā)票、驗收單,核實應(yīng)付賬款的真實性。

4.檢查應(yīng)付賬款是否計入了正確的會計期間(截止),是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(完整性)。

(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款,確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性;(憑證——完整性)

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時間是否合理;(日后賬簿——截止)

(3)獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單(應(yīng)從非財務(wù)部門,如:采購部門獲?。?,并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等),查找有無未入賬的應(yīng)付賬款,確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。(對賬單——計價和分?jǐn)偅?

(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目,檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等),詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款;(日后付款——完整性)

(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單),檢查是否有大額貨到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間。(監(jiān)盤——截止、完整性)

點擊查看原帖>>

2016年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性,正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《審計》科目的知識點,希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號