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知識(shí)點(diǎn):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表
2.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入的確認(rèn)條件、方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,前后期是否一致;關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法。
3.必要時(shí),實(shí)施分析性程序。(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、毛利率與上期、預(yù)測(cè)、同行比較)
4.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄,抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策。(注意給關(guān)聯(lián)方的重要客戶)
5.抽取一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證
6.抽取一定數(shù)量的記賬憑證。
7.結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的函證程序,選擇主要客戶函證本期銷售額。
8.實(shí)施銷售的截止測(cè)試。
(1)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證,并與應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)。同時(shí),從應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證,與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。
(2)符合資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平,是否有異常,考慮是否追加實(shí)施截止測(cè)試程序。
(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄,檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。
(4)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)日應(yīng)收賬款的函證程序,檢查有無取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。
(5)調(diào)整重大跨期銷售。
9.檢查銷售折扣和折讓。
10.檢查有無特殊銷售行為。
11.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況。
12.調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況。
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對(duì)性,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真!
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