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2016注會《稅法》復(fù)習(xí)資料：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的范圍
正保會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)中的遇到的知識點(diǎn)，希望對大家備考有幫助，學(xué)習(xí)中遇到問題，可以去網(wǎng)校論壇討論或去所報(bào)課程答疑板提問。
知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的范圍
扣除項(xiàng)目的范圍——共5項(xiàng)
1.成本：指生產(chǎn)經(jīng)營成本
注意：出口貨物不得免抵和退稅稅額計(jì)入成本
2.費(fèi)用：指三項(xiàng)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）
?。?）銷售費(fèi)用：特別關(guān)注其中的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及銷售傭金等費(fèi)用。
?。?）管理費(fèi)用：特別關(guān)注其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、為管理組織經(jīng)營活動提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等。
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：特別關(guān)注其中的利息支出、借款費(fèi)用等。
3.稅金：指銷售稅金及附加
?。?）6稅2費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加；
?。?）增值稅為價(jià)外稅，不包含在計(jì)稅依據(jù)中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。
?。?）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。
4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失
（1）范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
（2）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。
?。?）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
5.扣除的其他支出
指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
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