新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2016年注冊會計師《稅法》預習：企業(yè)重組的所得稅處理
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十章 企業(yè)所得稅法
知識點：企業(yè)重組的所得稅處理
?。ㄒ唬┻m用特殊性稅務處理的條件
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例。
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例。
5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。
?。ǘ┪宸N重組的特殊性稅務處理的規(guī)定
1.企業(yè)債務重組：
?。?）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50％以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
?。?）企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。
2～5.股權收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立——稅務處理相同
|
重組方式
|
特殊性稅務處理的條件
|
特殊性稅務處理
|
|
2.股權收購
|
（1）購買的股權（收購的資產(chǎn)）不低于被收購企業(yè)全部股權（轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)）的50%
（2）且股權支付金額不低于其交易支付總額的85% |
（1）對交易中股權支付，暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失；
（2）非股權支付對應的資產(chǎn)轉讓所得或損失＝（被轉讓資產(chǎn)的公允價值－被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值） |
|
3.資產(chǎn)收購
|
||
|
4.合并
|
（1）股權支付金額不低于其交易支付總額的85%
（2）以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并 |
（3）合并中的虧損彌補
被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補，補虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。 （4）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 |
|
5.分立
|
（1）股權支付金額不低于其交易支付總額的85%
（2）被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權 |
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號