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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí):納稅義務(wù)人與征稅范圍

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/12/14 16:26:23 字體:

  2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,目前處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第十一章 個(gè)人所得稅法

  知識(shí)點(diǎn):納稅義務(wù)人與征稅范圍

 ?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人

  中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國(guó)有所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員,下同)和港澳臺(tái)同胞,為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

  【提示1】個(gè)人所得稅納稅人為自然人,不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè),我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

  【提示2】按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

  住所標(biāo)準(zhǔn):習(xí)慣性居住地。

  時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):“居住滿1年”是指在一個(gè)納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,下同)內(nèi),在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

  臨時(shí)離境:在一個(gè)納稅年度內(nèi),一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。

納稅義務(wù)人
判定標(biāo)準(zhǔn)
征稅對(duì)象范圍
居民納稅人(負(fù)無(wú)限納稅義務(wù))
(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人
境內(nèi)所得
境外所得
非居民納稅人(負(fù)有限納稅義務(wù))
(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人
境內(nèi)所得

  【提示3】對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人,需要計(jì)算確定其在實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算:

  1.個(gè)人入境、離境、往返或多次返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按1天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。

  2.計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí),對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日,均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

  (二)征稅范圍

  1.工資、薪金所得

  (1)不予征稅項(xiàng)目:

 ?、侏?dú)生子女補(bǔ)貼。

 ?、趫?zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

 ?、弁袃貉a(bǔ)助費(fèi)。

 ?、懿盥觅M(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

  (2)公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

 ?。?)出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng),出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入,按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

 ?。?)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照此稅目。

  (2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配,并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  【提示】其他企業(yè)的個(gè)人投資者,取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

  4.勞務(wù)報(bào)酬所得

  變相的勞務(wù)報(bào)酬:對(duì)非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

  5.稿酬所得

  6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  7.利息、股息、紅利所得

 ?。?)免稅的利息(3項(xiàng)):國(guó)債和地方政府債券利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息、儲(chǔ)蓄存款利息。

  (2)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者,以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出,視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

  8.財(cái)產(chǎn)租賃所得

  9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

 ?。?)股票轉(zhuǎn)讓所得:目前對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

 ?。?)量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

  10.偶然所得

  結(jié)合減免稅政策,即:個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的,應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

  11.其他所得

  相關(guān)鏈接:2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十一章知識(shí)點(diǎn)

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