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2016年注冊會計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：納稅義務(wù)人征稅對象與稅率
2016年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！
第十章 企業(yè)所得稅法
知識點(diǎn)：納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率
（一）納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。
【解析1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——劃分標(biāo)準(zhǔn)為：注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。
1.居民企業(yè)
居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。
2.非居民企業(yè)
依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
（二）征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
1.納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合：
2.所得來源的確定
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所得形式
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所得來源地
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（1）銷售貨物所得
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交易活動發(fā)生地
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（2）提供勞務(wù)所得
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勞務(wù)發(fā)生地
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（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
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①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定； ③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定 |
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（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得
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分配所得的企業(yè)所在地
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（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
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負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定
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（6）其他所得
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國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定
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種類
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稅率
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適用范圍
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基本稅率
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25%
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（1）居民企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
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優(yōu)惠稅率
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20%
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符合條件的小型微利企業(yè)
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l5%
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國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
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扣繳義務(wù)人代扣代繳
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10%
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（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)；
（2）雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)第十章知識點(diǎn)
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