2016年注冊會計(jì)師《稅法》備考資料：個(gè)人所得稅征稅范圍

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　　知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅征稅范圍

　　（一）工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　注意的問題：

　　1.不予征稅項(xiàng)目：

　　（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

　?。?）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

　　（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。

　　（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　2.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　3.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

　?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照此稅目。

　　2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【提示】其他企業(yè)的個(gè)人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

　?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得，指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得（共29項(xiàng)）

　　分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。

　　變相的勞務(wù)報(bào)酬：對非雇員免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

　　（五）稿酬所得

　　稿酬所得，指個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得。

　?。┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得

　?。ㄆ撸├?、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　1.免稅的利息（3項(xiàng)）：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。

　　2.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

　　3.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。

　?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

　　1.股票轉(zhuǎn)讓所得：目前對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

　　2.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

　　（十）偶然所得

　　偶然所得，個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得。

　　【提示】結(jié)合減免稅政策，即：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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