2016年注冊會計師《審計》要點(diǎn)記憶：會計師事務(wù)所質(zhì)量控制

　　審計教材第20章內(nèi)容不是很多，但是需要記憶的關(guān)鍵點(diǎn)還是比較多的，而且這幾年每套試題中都會有一個簡答題對這章進(jìn)行考察，務(wù)必要注意，在此進(jìn)行總結(jié)梳理，一起記憶！

　　1.對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任——主任會計師

　　2.執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。

　　3.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　4.對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按規(guī)定定期輪換項(xiàng)目合伙人。

　　5.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

　　6.對于高風(fēng)險的審計項(xiàng)目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　7.只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報告。

　　8.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　9.對所有上市公司財務(wù)報表審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

　　10.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　11.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報告前得到滿意解決。

　　12.如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告。只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才能出具報告。

　　13.如果被審計單位屬于公眾利益實(shí)體，相關(guān)關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核。

　　14.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

　　15.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　16.會計師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。

　　17.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　18.會計師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。