2016年注冊會計師《會計》預(yù)習(xí)：資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列

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第十二章 財務(wù)報告

　　知識點：資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列

1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念和結(jié)構(gòu)

①概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（靜態(tài)的時點報表）

②結(jié)構(gòu)：賬戶式；左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

2.資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法

①根據(jù)總賬科目余額填列：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債、實收資本、資本公積、盈余公積等項目。

有些項目應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如"貨幣資金"、"其他非流動資產(chǎn)"項目等

②根據(jù)有關(guān)科目減去其備抵科目余額后的凈額填列：可供出售金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等

③根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費用和其他非流動負(fù)債項目

④根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計算填列。

開發(fā)支出：根據(jù)"研發(fā)支出"科目中所屬的"資本化支出"明細(xì)科目期末余額填列；

預(yù)收款項：根據(jù)"應(yīng)收賬款"和"預(yù)收賬款"所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列；

應(yīng)付賬款：根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列；

未分配利潤：根據(jù)"利潤分配"科目中所屬的"未分配利潤"明細(xì)科目期末余額填列；

其他如"一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)"、"一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債"等

⑤綜合運用上述填列方法。

存貨：根據(jù)"原材料"、"庫存商品"、"委托加工物資"、"周轉(zhuǎn)材料"、"材料采購"、"在途物資"、"發(fā)出商品"、"材料成本差異"等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去"存貨跌價準(zhǔn)備"余額后的凈額填列

應(yīng)收賬款：根據(jù)"應(yīng)收賬款"和"預(yù)收賬款"賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和，減相應(yīng)"壞賬準(zhǔn)備"的金額填列

預(yù)付款項：根據(jù)"應(yīng)付賬款"和"預(yù)付賬款"賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和，減相應(yīng)"壞賬準(zhǔn)備"的金額填列

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