2016年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)：整體層面控制與業(yè)務(wù)流程層面控制

了解的人員

項(xiàng)目組中對(duì)被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合

了解的內(nèi)容

在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行

了解的方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將詢問被審計(jì)單位人員、觀察特定控制的應(yīng)用、檢查文件和報(bào)告、執(zhí)行穿行測(cè)試等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合，以獲取審計(jì)證據(jù)

與“控制環(huán)境”的關(guān)系

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

與“業(yè)務(wù)流程層面控制有效性”的關(guān)系

被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

業(yè)務(wù)層面內(nèi)控要素

信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、信息技術(shù)的應(yīng)用控制

業(yè)務(wù)層面控制的分類

預(yù)防性控制（通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生）；
檢查性控制（目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)楸M管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)）

了解的時(shí)間

在“初步計(jì)劃審計(jì)工作”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定。

了解的步驟

（1）確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；
（2）了解重要交易流程，并記錄獲得的了解；
（3）確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；
（4）識(shí)別和了解相關(guān)控制；
（5）執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解；
（6）進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

了解方法

對(duì)交易流程的了解程序：（1）檢查被審計(jì)單位的手冊(cè)和其他書面指引；（2）詢問被審計(jì)單位的適當(dāng)人員；（3）觀察所運(yùn)用的處理方法和程序；（4）穿行測(cè)試