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2016年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始，目前處于預(yù)習(xí)階段，學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會(huì)教材，整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快！
第四章 審計(jì)抽樣
知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用
一、使用統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測(cè)試）
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模（查表法）。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。
2.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。分別掌握教材中的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例，注意形成的結(jié)論不同，結(jié)合【考點(diǎn)五】分析。記住公式：
二、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（控制測(cè)試）
了解教材P83 “表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法，掌握：
假設(shè)被審計(jì)單位2010年發(fā)生了500筆采購(gòu)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)估該控制運(yùn)行有效，那么所需的樣本數(shù)量至少是25.如果25個(gè)樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，那么控制測(cè)試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種處理辦法：其一，認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行，控制測(cè)試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序；其二，再測(cè)試25個(gè)樣本，如果其中沒(méi)有再發(fā)現(xiàn)偏差，也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果，反之則證明控制無(wú)效。
三、樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論（考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)）
偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率＋抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度
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統(tǒng)計(jì)抽樣 |
總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率 |
總體“不能接受”，應(yīng)當(dāng)增加控制測(cè)試的范圍，或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。 |
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總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率 |
總體“可以接受” |
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總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率 |
“考慮是否接受”總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍 |
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非統(tǒng)計(jì)抽樣 |
樣本偏差率“大于”可容忍偏差率 |
總體“不能接受” |
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樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 |
總體“可以接受” |
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樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 |
總體“不可接受” |
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樣本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差額“不大不小” |
“考慮是否接受”總體，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù) |
相關(guān)鏈接：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)第四章知識(shí)點(diǎn)
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