2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)資料：減免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目

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　　知識(shí)點(diǎn)：減免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)：

　　1.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.個(gè)人銷售自建自用住房，免征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ǘ┙鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)：

　　1.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅；返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期1年以上（包括1年期）的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。

　　2.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　5.金融機(jī)構(gòu)（資金）往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　6.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　7.對(duì)住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　8.對(duì)社保基金理事、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9.對(duì)QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　10.對(duì)個(gè)人（包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　11.對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　12.新：保險(xiǎn)保障基金公司取得境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金以及依法從撤銷和破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　13.新：期貨保障基金公司指定收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　14.新增：關(guān)于滬港通買賣股票的營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）：

　　（1）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上交所上市A股取得的差價(jià)；

　　（2）對(duì)內(nèi)地單位投資者、個(gè)人投資者通過(guò)滬港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)。

　　（三）文化體育業(yè)：

　　境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄋ模┓?wù)業(yè)：

　　1.納入預(yù)算管理的行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金。

　　2.社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)。

　　3.對(duì)在京外國(guó)商會(huì)按財(cái)政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　5.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)，取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　6.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　7.新增：納稅人轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)的行為，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　8.對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。（1）標(biāo)的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理。（2）外派海員勞務(wù)。（3）對(duì)外勞務(wù)合作。

　　9.新增：納稅人為境外單位或個(gè)人在境外提供下列服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅：

　?、傥奈铩⑦z址等的修復(fù)保護(hù)服務(wù)；

　?、诩{入國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)。

　?。ㄎ澹┎粍?dòng)產(chǎn)租賃

　　1.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，以3％的法定稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

　　3.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。

　　4.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。┎粍?dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

　　1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2.住房專項(xiàng)維修基金征免營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。

　　3.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。包括：直系親屬贈(zèng)予、離婚析產(chǎn)、繼承、遺產(chǎn)處分。

　　4.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　5.公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅；銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　6.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　7.納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目。