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2015年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》考點：風險管理基本規(guī)范
我們一起來學習2015《公司戰(zhàn)略與風險管理》考點：風險管理基本規(guī)范。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【內(nèi)容導航】
1.內(nèi)部控制的目標
2.內(nèi)部控制的原則
3.內(nèi)部控制的實施體系
4.內(nèi)部控制的要素
【考頻分析】
考頻：★★★★
復習程度：熟悉本考點。
【主要考點】風險管理基本規(guī)范
1.內(nèi)部控制的目標
《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標歸納為五個方面：
?。?）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；
?。?）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；
（3）合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整；
?。?）提高經(jīng)營效率和效果；
（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
2.內(nèi)部控制的原則
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（一）全面性原則
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貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程
覆蓋企業(yè)及其所屬單位
各種業(yè)務和事項。
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（二）重要性原則
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關注重要業(yè)務事項和高風險領域。
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（三）制衡性原則
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內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。
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（四）適應性原則
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內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。
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（五）成本效益原則
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又稱為成本與效率效果原則，就是指內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
|
3.內(nèi)部控制的實施體系
?。ㄒ唬┮苑ㄖ茷橥苿?/p>
?。ǘ┮云髽I(yè)實施為主體
?。ㄈ┮哉O(jiān)管和社會評價為保障
4.內(nèi)部控制的要素
（一）內(nèi)部環(huán)境：公司治理結構、內(nèi)部機構設置與職責分工、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境。
?。ǘ╋L險評估
?。ㄈ┛刂苹顒?/p>
（1）不相容職務分離控制；（2）授權審批控制；（3）會計系統(tǒng)控制；（4）財產(chǎn)保護控制；（5）預算控制；（6）運營分析控制；（7）績效考評控制。
?。ㄋ模┬畔⑴c溝通
?。ㄎ澹﹥?nèi)部監(jiān)督
相關鏈接：2015年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》第七章主要考點
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